篇一：纳税筹划的风险及其防范篇二：纳税筹划的风险及其防范
企业纳税筹划的风险与防范分析
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随着经济的发展，企业中的各种经济活动也在日益频繁化，而纳税筹划则是现代企业中必不可少的一项重要内容，它一方面可以实现为企业因优化选择纳税方案进行节税而带来收益性，另一反面也是存在着一定风险性。本文就以企业纳税筹划的风险与防范为话题来进行浅谈，指出企业应该以一种科学的态度对待所面临的困境，要以一种科学的态度去看待当前的困境和风险，并且能够根据风险的情况去采取有效的措施，躲避风险，从而保证企业的资金能够得到充分的利用并且帮助企业赢得更多的利润。
一、企业进行纳税筹划的风险
企业进行纳税统筹，是给国家提供税收支持，这种方案，是纳税人借助当前的税务制度和政府税收政策为基础，通过税务机关认可授权的方式来获得具有预估性的纳税方案优化和选择，它是一种可以降低企业税收负担并获得税收利益的合法行为。由于纳税筹划受到多种不确定性以及变化性因素的影响，其所面对的风险性是是必然会发生的，具有客观性，因此，各个企业在运营过程中就需要根据企业自身的情况来做分析，这样做的目的就是降低企业发展的风险，最终达到企业进行纳税筹划的目的。以下就对这些存在与企业纳税筹划中的风险进行具体分析:
第一，由宏观经济环境所导致的纳税筹划风险。企业的生产性活动或是经营性活动时必然要处于一定的经济大环境之中进行，这种具有宏观性大环境必然会具有很多复杂性因素和多边性因素，这么多复杂的因素必然会给企业带来更多的风险，以及诸多的不确定性。进而导致了企业纳税筹划的风险。
第二，因为相关的法律或者政策的变化招致的纳税筹划风险。随着社会经济的发展，经济活动的不断变革并且与此同时所产生的我国对税收政策进行改制、革新，并且不断的优化、改革我国当前的市场经济的格局，我国的市场经济格局的变化、发展，必然会导致我国的税收法律等相关管制措施也会发生相应的变化，因为只有这样才能够更好的适应我国市场经济的发展。这里必须要明确的是，我国现在应用的相关税收以及财政的政策、法规等就会随时进行条款的补充，并且定期进行条例的修订，以期更加完整，而具有前瞻性的纳税筹划在这一变化过程中对于纳税方案的选择和配置就会出现滞后性和不规范性，进而产生了许多纳税筹划的风险。
第三，因为企业纳税人自己的失误造成的企业纳税筹划风险。企业纳税筹划风险可以说是一种经济类型的活动，并且有着一定的合理性，并且有着科学的宗旨和预测性。这种活动，需要进行企业纳税筹划的人员除了要具有会计的基础知识和基本技能之外还要熟悉我国的税法制度和相关的投资类的知识，从而保证企业的正常发展。因为企业纳税筹划人员对于企业具有决定性重要作用且其主观判断对于企业纳税筹划具有决定性作用，所以，一旦企业纳税筹划人员对企业税收筹划具有了主观性和片面性的认识与判断，就会使企业纳税筹划活动归于失败。
二、企业纳税筹划存在风险的防范性措施
第一，要帮助企业确立坚实的纳税筹划风险意识。由于纳税筹划往往是在企业进行具体纳税行为活动之前进行的计划性和前瞻性的活动，所以，在实际的操作中就会出现企业的生产性、经营性活动随时变化和调整的情况，并且时常会伴随着一些非主观性因素事件的发生，这就导致了企业纳税筹划风险性的普遍存
在并且范围非常广。所以，必须要促使企业树立牢固的、科学合理的纳税筹划风险意识，对于其所选择的纳税筹划始终保持警惕性和警觉性，在其进行筹划和具体实施的过程中都要始终考虑到风险性，这样才能有效降低或是规避潜在的风险性，才能做出相对来说客观性和可行性的纳税筹划策略。
第二，认真的当前的财税政策变动信息，要不断密切关注当前财税政策变化，通过建立税收信息资源库等方式来对税收政策进行准确理解和把握，从而开展纳税筹划和优化选择。根据我国国情复杂、地区差异性较大等现状，加之当前我国税制建设还不够完善，我国的税收政策条款数目较多，层次较为分明，变化较快等特点，各企业就必须要对于当前的税收政策等进行密切的关注和及时的记录和分析，通过建立税收信息资源库的方式来对适用的财政政策及信息进行归类、整理、存档和跟踪性操作并以此来为企业纳税筹划做出参考性作用。
第三，要不断提高企业内部纳税筹划人员的综合性素质，这是企业纳税筹划成功可能性提高的重要途径之一。对于企业纳税筹划工作来说，那些可以为企业纳税筹划风险做出巨大贡献的人员必须要做到对相关的税收法规以及其他的知识有一个全面的掌握和了解，并能够做到有法可依，这样才可以为企业税收筹划做出巨大贡献。因此，要不断提高企业内部纳税筹划人员的综合性素质及培养，促使其深入研究掌握税法规定和充分领会立法精神，对于当前企业纳税现状和税收变动发展趋势有着精准的预测和把握。
以上就是笔者就企业纳税筹划的风险与防范这个话题进行的论述，通过风险的分析和防范措施的建议来对此话题进行了较为深入的探究，希望能够有所借鉴性作用。
篇三：纳税筹划的风险及其防范
企业纳税筹划风险及防范措施
赵媛
摘
要：纳税筹划是企业经营管理的一项重要措施，对企业的经济效益有重要影响作用。因受到多因素影响，企业的纳税筹划工作常产生一定的风险，阻碍企业的健康发展，因此企业应提高风险防范意识，采取有效措施加强纳税筹划工作中的风险控制。本文分析了企业纳税筹划存在的风险，并提出了对应的防范措施。
关键词：企业；纳税筹划；风险；防范措施
纳税筹划指的是纳税人在符合相应税收法律制度以及得到税务机关认可的基础上，以政府的税收政策为指导，事先筹划经营活动，对税收方案进行合理优化，从而降低企业税收负担，提高企业税收利益。
一、企业纳税筹划风险
（一）税收法律、政策变化导致的风险。随着经济的快速发展，我国的经济结构和产业政策不断的进行改革，税收法律和政策也需要不断地完善和更新，以满足社会发展的需求。纳税筹划需要提前准备与规划，从最初的筹划设计到最后的收益是一个长期的过程，但是税收法律和政策在随时发生变化，因此导致税收筹划方案难以及时做出相应的调整，最终产生了很大的风险。
（二）纳税筹划人员主观性、片面性引发风险。纳税筹划是一项综合性和科学性较强的经济活动，对纳税筹划人员有较高的专业要求，纳税人员不仅要具备会计、财务管理能力，还要了解税法和投资方面的知识。但是在实际的工作中，纳税筹划人员往往不能熟练掌握税收、财会业务，存在片面性、主观性的问题，对相关政策缺乏全面、综合的认识，导致纳税筹划失败。
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（三）经营活动变化带来的风险。纳税筹划具有一定的前瞻性与计划性，主要针对企业的经营以及生产活动开展。企业的经营以及生产活动必须在满足税收政策的前提下，谋取经济利益，出现税收政策违背的情况，将造成严重风险。随着市场经济体制的改革，企业的经营活
动也不断发生变化，如果在项目投资后调整经济活动，很可能失去享受税收优惠政策的条件，甚至加重税收负担。
（四）纳税筹划成本和操作执行过程引发的风险。纳税成本涉及税务代理费用、办税费用、培训学习等直接成本以及采纳该税收筹划方案带来最大收益的机会成本。纳税筹划是一个复杂的决策过程，需要从众多方案中挑选出税负较低的可行性方案，在这个过程中要舍弃很多方案，很可能造成某种优势方案难以利用，从而使得机会成本增加，造成筹划收效与成本的控制失衡。
二、企业纳税筹划风险防范措施
（一）树立牢固的风险防范意识。纳税筹划通常在经济行为发生之前做出安排，由于企业的经营环境复杂多变，常常受到一些突发因素的影响，因此企业的领导与纳税筹划人员必须树立牢固的风险防范意识，做好充足的准备，提高在经营活动以及涉税事务中的警惕性，随时应[本文来自于wWw.zz-nEws.CoM]对突发风险，冷静、客观地作出判断，并及时制定相关决策。
（二）密切关注财税政策的变化，建立税收信息资源库。纳税筹划工作的关键还在于准确掌控财税政策的发展变化情况，从而设计出更加合理的筹划方案。企业可以通过建立税收信息资源库，对我国的财税政策进行分类管理与分析，并作出实时跟踪，灵活地对其进行应用。企业要密切关注财税政策的信息变动，根据我国的发展国情以及区域的差异性，不断优化纳税筹划方案。
（三）提高纳税筹划人员的综合素质。企业纳税筹划人员是纳税筹划工作的关键因素，其专业素质的高低直接影响筹划方案的质量。对此，企业可以定期开展培训课程，加强纳税筹划人员的专业知识培养，提高其综合素质以及实践操作能力。纳税筹划人员需要全面了解经营、投资等活动的税收政策及法律规定，并严格按照法律程序处理事件，同时还要准确掌控税收法律的变化趋势，以做出方案的及时调整。
（四）综合衡量筹划方案，降低风险。企业在制定纳税筹划方案时必须进行全面、综合的考量，以企业的经营状况以及投资规划为依据，从长远发展考虑，制定出最优方案，实现企业的利益最大化。在选择筹划方案时，不能够仅仅以减轻税负为标准，必须要坚持“企业价值最大化”的原则进行全面权衡。此外，筹划方案还要充分考虑到实施过程中的相关成本控制。优秀的筹划方案往往通过合理、合法的手段来达到预期的目标，但是在实际的实施过程中，由于多种因素影响可能会产生诸多额外费用以及机会成本，因此，纳税筹划方案要综合考虑到企业面临的各种因素，采取有效方法实现成本控制。
（五）保持纳税筹划方案适度的灵活性。企业要坚持灵活性的原则，制定和实施纳税筹划方案。在市场经济快速发展的背景下，企业的经营、生产活动经常发生变化，对纳税筹划方案有较大的束缚。因此，企业要制定灵活的纳税筹划方案，以应对突发情况。
（六）加强企业与税务部门的沟通。在纳税筹划的整个过程中，税务部门发挥着重要作用，因此加强企业与税务部门的沟通很有必要。税务部门通过对企业的实际考察，判断企业缴纳的税款是否合法，而企业则需要通过沟通，积极配合税务部门的相关工作，以取得税务部门的信任，从而避免不必要的矛盾，为降低税务风险奠定坚实的基础。企业要不断完善与税务部门的沟通渠道，保持沟通的通畅性，营造良好的税企关系，为企业争取更多的政策优惠，避免由于沟通不畅导致的纳税筹划风险，并且做到在纳税筹划风险出现后要及时采取有效应对措施。
三、结语
在日益激烈的市场竞争下，企业必须合理地进行纳税筹划才能提升自身的综合竞争力。纳税筹划是提升企业经济效益的重要途径，企业要强化风险防范意识，采取有效措施，对纳税筹划的风险进行有效控制，从而提升企业的财务管理水平，为企业的发展创造更大的经济效益。
参考文献：
[1]吴秋红.企业纳税筹划风险及其防范[J].现代经济信息，2014.
[2]张美洁，李冰.企业纳税筹划的风险与防范[J].商场现代化，2015.
[3]符志晖.企业纳税筹划风险与防范分析[J].时代金融，2015.
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篇四：纳税筹划的风险及其防范
龙源期刊网http://www.qikan.com.cn企业纳税筹划的风险与防范
作者：张春国
夏红缨
来源：《现代企业文化·理论版》2010年第23期
为追求利益最大化，企业需要在不违反税法的前提下尽可能降低税收成本，进行纳税筹划。但如果纳税筹划方案
没有充分利用税收政策或者风险防范措施失败将会导致利益流出企业，产生纳税筹划风险。
纳税筹划的主要风险及成因
政策风险。企业纳税筹划的目标是尽量减轻税收负担，而政府税收征收目标则是应收尽收，形成了企业与政府之间的税收博弈，但博弈的主动权掌握在政府手中，一旦立法者修改税法、完善税制，纳税筹划方案会因此而失去价值，如果不及时进行应变调整，企业难免遭受损失。目前我国正处于新一轮税制改革中，税收政策变动比较频繁，给纳税筹划带来了不确定性。向偷逃税转化是导致纳税筹划政策风险的另一诱因。在纳税筹划时，为享受税收优惠政策，企业需要对经营活动变通或在会计政策上进行选择，以满足税收优惠政策的条件，如果把握不当，可能将纳税筹划演变为偷逃税。
行政执法风险。税务机关对纳税筹划拥有自由裁量权，纳税筹划成功与否，在很大程度上取决于税务机关对企业纳税筹划方案的认定。纳税筹划方案被税务机关认可，则筹划成功；如果不被认可，就必须强制调整。海关、财政、国税、地税等多个部门都是我国税务行政执法主体，各部门在税务行政执法上常有重叠，也给纳税筹划增加了风险。税收制度对具体的税收条款设置不完善，或者税法尚未根据变化了的客观实际做出相应的调整，会使原本合理的纳税筹划在行政执法中演变为不合理。税务人员业务素质参差不齐，对政策有不同的理解、不同的执行方式和执行标准，由此产生的税收行政执法差异，既为企业提供了纳税筹划空间，也带来了相应风险。
市场风险。纳税筹划具有较强的系统性、前瞻性，需要事先进行设计和安排。企业在融资、投资等经营活动之前往往会把税款缴纳作为影响财务经营成果的一个重要因素来考虑，而纳税行为则是在企业应税经营行为发生之后才发生。实践证明，企业预期经营活动的变化对纳税筹划的效益有较大影响，有时还会直接导致纳税筹划的失败。比如企业拟通过财务杠杆效应运用利息费用进行纳税筹划，可能会因为利率或企业资金结构变化，导致企业背上沉重的财务负担，侵蚀企业利润。项目投资后由于市场条件恶化，经济活动本身偏离项目预期，很可能导致企业失去享受税收优惠的必要条件，无法达到减轻税负的目的。
篇五：纳税筹划的风险及其防范
税务筹划的风险及其防范措施
摘要：近年来，越来越多的企业开始认识到税务筹划的重要性，并且已经接受了税务筹划，随之而来,各种形式的税务筹划活动也在逐渐兴起。税务筹划是企业理财的重要手段之一，科学合理的税务筹划可以为企业带来一定的经济利益，但企业却常常忽略税务筹划过程中的风险。本文阐述了税务筹划的风险及其产生的原因，并提出了税务筹划风险的防范措施。
关键词：税务筹划；风险；防范措施
一、税务筹划的概念及特征
税务筹划，是指纳税主体为了维护企业的合法权益，依据所涉及的现行法规，遵循税收国际惯例，在遵守税法、尊重税法的前提下，以企业整体税负最小化和价值最大化为目标，对企业的经营、投资、筹资等活动所进行的旨在减轻税负、有利于财务目标实现的非违法的谋划与对策。税务筹划通过对纳税方案的比较，选择税负较轻的方案，减少企业的现金流出，增加企业的可支配资金，以保证企业正常的生产经营。税务筹划的本质是纳税主体利用税法规定中的漏洞，通过对自身生产经营活动、投资活动、筹资活动的安排实现税负的最小化。
税务筹划具有以下特征：一是合法性，即税务筹划必须符合国家法律、法规和相关规定，企业在税法允许的范围内做出符合企业自身利益的决定，并依法纳税；二是选择性，即税务筹划过程中往往存在多种纳税方案，企业从中选择能使自身经济效益最大或税负最轻的方案；三是目的性，即企业进行税务筹划是为了获取最大的税收收益，比如选择低税负方案，降低企业税收成本，或是滞延纳税时间，有效降低资金成本；四是事前筹划性，即企业对自身的纳税行为进行事前周密筹划，并以此来指导企业经营活动，从而达到减轻税负或取得最大税后净收益的目的；五是技术性，即企业要进行成功的税务筹划，除了需精通税法和行业的详细条款与相关法律外，还必须掌握财务会计和经营管理方面的知识；六是综合性，即企业税务筹划应着眼于企业整体全局，综合考虑企业的税收负担水平，筹划人员应利用专门的税法知识和专业的技术方法提出令人满意的筹划方案。
二、税务筹划的风险及分类
税务筹划风险，是指税务筹划过程中因各种原因而付出的代价，其主要包括三方面的内容：一是对税收政策理解有误而产生的风险；二是对税收优惠政策的运用与执行不到位而产生的风险；三是在系统性税务筹划过程中对税收政策的整体性把握不够，而形成的税务筹划风险。具体而言，税务筹划风险主要分为以下三类：
（一）税收政策风险
税务筹划是利用国家政策合理、合法的节税，在此过程中，若国家政策发生了变化或者企业对税收法律法规运用不合理，就可能导致税务筹划的结果偏离企业预期目标，由此产生的风险被称为政策性风险。企业的税务筹划政策性风险包括政策选择风险和政策变化风险。政策选择风险是指企业自认采取的税务筹划行为符合一个地区或一个国家的政策要求，但实际上自身的行为却违反了法律法规的规定，由此会给企业的税务筹划活动造成一定的损失与危害。政策变化风险是指政府旧政策的不断取消和新政策的不断推出而给企业的税收筹划活动所带来的不确定性，政府一些政策往往具有不定期或相对较短的时效性。政策的这种不定期性或时效性使得企业的税务筹划活动产生一定的风险。
（二）税务行政执法偏差风险
在实践中，税务筹划的合法性需要得到税务行政部门的确认。在这一确认过程中，税务行政执法可能出现偏差，为此企业可能要承担税务筹划失败的风险，这就是企业税务筹划行政执法风险。产生税务筹划行政执法风险的原因众多，首先，由于现行税收法律法规对具体的税收事项常留有一定的弹性空间，加之税务机关在一定范围内拥有自主裁量权，这些可能会使企业在税务筹划活动中产生一定的风险。其次，税务行政执法人员的素质有高有低，法制观念不够强，专业业务技术不够熟练，这会造成税收政策在执行上可能出现偏差。再次，由于税务机关内部没有设立专门的税收执法管理机构，致使税收执法监督乏力，严重影响了税收执法的严肃性和透明度，由此会间接的导致企业税务筹划失败的风险。
（三）税务筹划的主观性风险
纳税人的主观判断包括对税收政策的认识与判断、对税务筹划条件的认识与判断等，纳税人的主观判断对税务筹划的成功与否有重要影响，具体来说，如果纳税人的业务素质较高，对税收、财务、会计、法律等方面的政策与业务有较透彻的了解，并且对其掌握程度也较
高，那么其税务筹划成功的可能性会相对较高。反之，若纳税人业务素质较低，对税务、财务、会计、法律等方面的知识没有经过深入系统的学习，那么其税务筹划失败的可能性会较高。但是，从我国目前实际情况来看，纳税人对税收、财务、会计、法律等相关政策与业务的了解程度并不高，因此，其税务筹划的风险较大。
三、税务筹划风险的成因
（一）税务筹划的主观性
理论上说，纳税人如何设计、选择和具体实施税务筹划方案，完全取决于纳税人的主观判断，包括对税收政策、企业自身条件的认识与判断等。主观性的判断使得税务筹划方案的实施不可避免地出现两种结果：成功与失败。一般说来，税务筹划成功的比率与纳税人的业务素质成正比例关系。纳税人的业务素质越高，其税务筹划成功的可能性就越高；相反，则失败的可能性越高。从我国目前纳税人的业务素质来看，纳税人对税收、财务、法律等方面的政策与业务的掌握程度并不高，业务素质水平的约束往往使得税务筹划难以达到预期的效果。
（二）税务筹划的条件限制性
条件限制性是税务筹划方案的一个显著特点,任何税务筹划方案都是在一定条件下选择确定与组织实施的。税务筹划的条件至少包括两个方面的内容：首先是纳税人自身的条件，包括业务素质水平及企业的具体经济活动；其次是外部条件，主要是指税收政策中的税务筹划空间。税收政策中的很多优惠措施都是有条件要求的，运用这些优惠开展税务筹划很大程度上限制了企业经营的灵活性，很有可能导致企业经营机会成本的增加。同时，在经济发展的不同时期，税收政策也是在不断调整变化的，这不仅增加了企业税务筹划的难度，也增加了企业税务筹划的风险。
（三）征纳双方的税务筹划认定差异性
税务筹划的本质特征是合法性，但实务中这种合法性最终取决于税务机关对纳税人税务筹划方法的认定。这种主观性的认定在很大程度上决定着企业税务筹划的成功与否。目前征纳双方在对税务筹划的认定中存在着客观上的偏差，具体来说主要以下几方面的原因：首先是税收法律、法规的不完善导致税务筹划的认定偏差。税收条款设置的不完善，使得不同主体对税收政策有着不同的理解，从而在税务筹
划方案的选择与实施中存在着不同的法律认识。其次是具体税收事项的弹性空间赋予了税务机关的自由裁量权，这在客观上也为税务筹划的认定偏差提供了可能性。再次是执法人员的素质参差不齐也是税务筹划认定偏差的一个不可忽视的因素。一旦企业的税务筹划方法被税务机关认定为偷税，那么纳税人所进行的“税务筹划”不仅不能给纳税人带来任何税收利益，相反还要承担相应的经济处罚，造成不必要的税收支出成本。
四、税务筹划风险的防范措施
企业要在激烈的市场竞争中取胜，一个重要因素在于企业能否有效利用税收政策以降低税负，进而降低企业成本，这些都与税务筹划有关。随着市场经济的不断发展，税务筹划日益成为一种普遍现象，并且受到越来越多的企业重视。然而，由于税务筹划是在税法规定的边缘操作，其风险无时不在，但企业却常常忽视这种风险，致使税务筹划收效甚微甚至失败。因此，企业不仅要重视税务筹划，更要重视税务筹划的风险及其防范。
（一）建立风险控制机制
税收筹划存在潜在风险，风险的发生必将危及企业的生存与发展，所以企业管理层必须对税收筹划的风险给予足够的关注，对税务筹划风险的形式、状态进行动态监控，对可能发生与预期筹划结果不符的情况要及时反馈、适时调整，将不确定性因素给企业带来的风险降到最低。
1.税务筹划风险的事前控制
（1）加强税务筹划信息管理
税务筹划活动的首要环节是收集信息，既包括国家税收政策内容，也包括筹划主体过去、现状及其所处的环境。这样才能在充分了解现状的基础上借鉴合理的方法技术进行筹划，以保证税务筹划方案的有效实施，避免在实施过程中造成不必要的损失。
（2）加强税务筹划人员素质教育
税务筹划活动的科学实施离不开高素质的筹划人员，鉴于企业内部税务筹划人员对企业的基本情况比较熟悉，从长远发展角度考虑，企业应该培养自己的税务筹划人员。为提高税务筹划人员业务素质，企业必须聘用精通税务筹划的专门人才或者对现有财务人员进行培训和再教育，从而为实现既定的筹划目标服务。
2.税务筹划风险的事中控制
（1）注重整合税务筹划目标与财务管理目标
税务筹划的规则决定了依法筹划是税务筹划工作的基础。税务筹划风险控制首先必须坚持合法性原则，离开这个基本点，风险控制就无从谈起。一项违法的税务筹划，无论其成果如何显著，注定是要失败的。同时，企业应重视税务筹划目标与财务管理目标的整合，将税务筹划活动有机地融入财务管理活动中。因为在税法规范的前提下，企业往往面临不同的税务筹划方案选择，不同税务筹划方案的税负差异影响着企业未来的现金流量，进而影响企业的盈利能力、偿债能力以及投资经营风险。因此，企业应注重在依法纳税的前提下主动地利用税收杠杆维护自己的合法权益，尽量选取相对确定性的筹划技术，有效控制税务筹划风险和财务风险。
（2）加强与税务机关的沟通
税务筹划认定风险的存在使得企业主观上的税务筹划行为在一定程度上受到行政限制，因此企业在税务筹划过程中应加强与当地税务机关的联系，充分了解当地税务征管的特点和具体要求，争取得到税务机关对企业税务筹划行为的认可。事实上，如果企业不能适应主管税务机关的管理特点，或者税务筹划方案不能得到当地主管税务部门的认可，就难以体现它应有的收益。因此，企业应该确立正确的沟通观念，与税务机关进行诚心交流和沟通，以自身诚信纳税的行为树立良好的纳税信誉和形象，并在设计与选择税务筹划方案时诚心地向税务机关咨询，以达成筹划方式意见上的一致，实现企业与税务机关的“双赢”。
（3）充分利用税务代理的专业化服务优势
税务筹划作为一项高层次的理财活动，要求筹划人员具有很高的综合素质。而实际上，企业税务筹划人员无论从专业素质还是控制风险的能力上都与专业机构的税务筹划人员存在着很大差异。因此，在企业无能力独立应对税务筹划风险时，有必要寻求专业的税务代理机构对企业进行纳税指导，从而有效控制税务筹划风险。
3.税务筹划风险的事后控制———绩效评估
税务筹划方案的设计、实施和评估作为一个完整的系统，对企业整个纳税活动进行有效的控制和监管，使之处于合法规范的有序运作之中。在这一动态循环中，绩效评估处于承上启下的重要地位，既是本次循环的结束，又连接着下次循环的开始。一般来说，企业可以根
据“成本收益原则”对税务筹划的绩效进行评估。根据“成本收益原则”，如果“成本”小于“收益”，税务筹划是成功的，反之则是失败的。成功的税务筹划方案可以为企业以后的筹划方案设计提供经验借鉴，而失败的税务筹划方案则要求企业寻求方案失败的原因，进而在下一次税务筹划设计时接受教训，有效规避税务筹划风险，以保证税务筹划方案的有效设计与实施。
（二）规范会计核算基础工作
企业经营决策层必须树立依法纳税的理念，这是成功开展税收筹划的前提。税收筹划可以在一定程度上减轻企业的税收负担，提高企业的经营业绩，但它只是全面提高企业财务管理水平的一个环节，不能将企业的盈利空间寄希望于税收筹划，因为经营业绩的提高要受市场变化、商品价格、商品质量和经营管理水平等诸多因素的影响，而税收筹划也是建立在企业生产经营的良性循环的基础上，许多税收筹划方案的实现都是建立在企业预期经济效益能够实现的前提条件下，才能达到预期目的的。所以依法设立完整规范的财务核算体系,建立完整的会计信息披露制度,正确进行会计核算才是企业进行税收筹划的基本前提。税收筹划是否合法,首先，管理创新必须能保证企业正确的核算和符合税收政策的规定,作为企业会计核算的账务处理、会计凭证、账簿、票据都能经得住税务部门的纳税检查。因此中小企业应正确核算企业的经营行为,规范会计基础工作,为提高税收筹划的效果,提供可靠的依据。
（三）贯彻成本效益原则
中小企业在选择税收筹划方案时，必须遵循成本效益原则，才能保证税收筹划目标的实现。任何一项筹划方案的实施，纳税人均会在获取部分税收利益的同时必然会为实施该方案付出税收筹划成本，以及因选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应的机会利益。如原材料进项税额抵扣与原材料资金占用之间就存在着矛盾，仅仅考虑进项税抵扣而大量购进原材料，必然以增大原材料资金占用费（包括占用资金机会成本、原材料仓储保管费、原材料变质损失费等）
为代价。因此，只有在充分考虑筹划方案中的直接成本和隐含成本的条件下，且当税收筹划成本小于所得的收益时，该项税收筹划方案才是合理的和可以接受的。企业进行税收筹划，不能仅考虑个别税种的税负高低，需要着眼于企业整体税负的减轻。一项成功的税收筹划方案必然是多种税收方案的优化选择的结果，优化选择的标准不是税收负
担最小而是在税收负担相对较小的情况下，企业整体利益最大化。在选择税收筹划方案时，不能把眼光仅盯在某一时期纳税最少的方案上，而考虑服从企业长期发展战略，选择能实现企业整体效益最大化的税收筹划方案。
（四）完善内部管理控制
企业会计核算中不相容业务必须分离，要进一步提高会计核算整体水平和会计信息质量，切实加强对企业内部的管理控制，比如仓库的存货管理与物料会计的存货记账不能由同一人兼任。一个好的内部控制制度可以从根本上防止失真会计信息的产生，从而避免税务筹划风险的发生。因此管理控制制度的健全、科学，既是企业税收筹划的基础，也是规避税务风险发生最基本、最重要的保证。此外，及时掌握税收政策的更新变化至关重要，对税收政策的理解不能仅停留在文本表面，要正确把握税收政策实质，进行税收筹划时必须以合法为前提，要全面深入地了解并熟练地运用税收法律的相关规定，这对企业财务主管人员的素质提出了更高的要求。税收筹划风险案例中，企业往往由于有关税收政策精神理解不到位，纳税操作程序不规范，导致税务风险的发生，造成事实上的偷税，受到税务机关的处罚。可见，只有以完善的内部控制为依托，在充分把握税法实质，熟悉纳税程序的前提下进行的筹划才能使企业在最大程度上规避税收风险。
篇六：纳税筹划的风险及其防范
企业税收筹划面临的风险与防范对策
随着全球化的进程不断深化，跨国企业的税收筹划越来越受到广泛关注。税收筹划本身是合法的，但如果不合理、过度甚至滥用，就会面临风险和监管压力。本文将从企业税收筹划的风险和防范对策两个方面进行探讨。
1.法律风险
税收筹划周围的法律框架和法律环境是一个风险。区别于税法作为中立的文本，税收筹划的重点是减轻税务负担，但是在实施的过程中，可能会涉及到一些法律漏洞和法律风险。
比如说，跨国企业在税收筹划上利用转让定价来降低所得税，但这种做法是否符合相关的国际税收协议呢？是否符合国内相关税收法律法规的规定呢？
2.财务风险
税收筹划会影响企业的财务状况，例如长期的资产负债表将会因此而产生变化。一些国家和国际组织规章也要求企业在工商注册和行财务方面披露相关信息，这就要求企业在筹划税收方案时需要保证筹划后的财务状况符合公示披露的要求。
3.声誉风险
税收筹划企业需要谨慎处理国家和社会的关注。如果社会对企业的税收筹划不满意，企业的声誉就会受损，进而影响企业的发展。在这样的情况下，企业不仅要考虑到税收的事宜，还需要对其所处的行业、市场及整个经济环境的影响做出适当的判断。如果企业在筹划税收方面产生问题，会影响到企业的声誉，从而影响企业的经营状况以及未来发展。
1.遵纪守法
企业应严格遵守各项税收法规，并掌握相关税收政策覆盖的范围和具体实施指引。企业应在合法的范畴内进行税收筹划，并合理设计税务架构，避免非法运用税收筹划漏洞等行为。
企业应加强预算和风险控制分析。预算、分析与控制是企业税收筹划的核心内容，企业需要有统计数据去分析和评估税负。该数据需要包括全球各地采购、生产、销售、研发等各方面的税收负担，以及由于税收筹划所带来的税收效应。基于此，企业可以精心制定预算和风险管理计划，以有效控制风险。
3.社会责任
企业难以减轻自身的税收负担，因此需要适当依靠政府对于税收的优惠政策和公共资源。同时，为了增加企业的社会责任感，企业还应致力于提高所在国家的税收收益。企业
还应意识到其在引入现代商业实践的同时所应承担的社会职责，它应当帮助科学规范企业的税收策略，从而有利于维护社会的财政稳定和税收秩序，并避免庞大的经济损失。
总之，企业税收筹划面临着多方面的风险，需要承担相应的社会责任和法律义务。企业应严格执行各类税收法规，并谨慎分析税收方案，以有效降低税收风险。企业在开展税收筹划活动时，一定要高度重视其税收实践对企业声誉的影响。只有遵纪守法，积极地践行社会责任，企业才能在全球化竞争中立于不败之地。”
篇七：纳税筹划的风险及其防范
如何防范税收筹划的风险防范税收筹划风险的措施主要可以概括为五点，例如：全?理解税收筹划，规范筹划?作，还有应当树?风险意识等等，下?是对这五种风险防范措施的介绍。防范税收筹划风险的措施：1、正确认识税收筹划，规范会计核算基础?作。中?企业经营决策层必须树?依法纳税的理念，这是成功开展税收筹划的前提。税收筹划可以在?定程度上提?企业的经营业绩，但它只是全?提?企业财务管理?平的?个环节，不能将企业利润的上升过多地寄希望于税收筹划，因为经营业绩的提?要受市场变化、商品价格、商品质量和经营管理?平等诸多因素的影响。依法设?完整规范的财务会计账册、凭证、报表和正确进?会计处理是企业进?税收筹划的基本前提。税收筹划是否合法。?先必须通过纳税检查，?检查的依据就是企业的会计凭证和记录。因此，中?企业应依法取得和保全企业的会计凭证和记录、规范会计基础?作，为提?税收筹划的效果，提供可靠的依据。2、牢固树?风险意识，密切关注税收政策的变化趋势。由于企业经营环境的多变型、复杂性，且常常有不确定事件发?，税收筹划的风险?时不在，因此，中?企业在实施税收筹划时，应充分考虑筹划?案的风险，然后再作出决策。税法常常随经济情况变化或为配合政策的需要，?不断修正和完善，其修正次数较其他法律规范更频繁。中?企业在进?税收筹划时，应充分利?现代先进的计算机?络和报刊等多种媒体，建??套适合??特点的税收筹划信息系统，如在?上免费订阅《国家税收总局公报》、《税法速递》、《地?税收通讯》等税收公共服务信息，收集和整理与企业经营相关的税收政策及其变动情况，及时掌握税收政策变化对企业涉税事件的影响，准确把握?法宗旨，适时调整税收筹划?案，确保企业的税收筹划?为在税收法律的范围内实施。3、营造良好的税企关系。在现代市场经济条件下，税收具有财政收?职能和经济调控职能。政府为了?励纳税?按??的意图?事，已经把实施税收差别政策作为调整产业结构，扩?就业机会，刺激国民经济增长的重要?段。制定不同类型的且具有相当?弹性空间的税收政策、?且由于各地具体的税收征管?式不同，税务执法机关拥有较?的?由裁量权。因此，中?企业要加强对税务机关?作程序的了解，加强联系和沟通，争取在税法的理解上与税务机关取得?致，特别在某些模糊和新?事物上的处理得到税务机关和征税?的认可。只有企业的税收筹划?案得到当地主管税务机关的认可，才能避免?效筹划，这是税收筹划?案得以顺利实施的关键。中?企业要防?对“协调与沟通”的曲解，即认为“协调”就是与税务机关的个?搞关系，并不惜对其进?贿赂，让少数不称职的税务?部在处理税收问题上“睁?只眼，闭?只眼”，以达到不补税或少缴税，不处罚或轻处罚的?的。当前，随着税务机关稽查?度的不断加强，以及国家反腐败和对经济案件打击?度的加?，这种做法不仅不会帮助企业少缴税，反?会加?企业的涉税风险。4、贯彻成本效益原则，实现企业整体效益最?化。中?企业在选择税收筹划?案时。必须遵循成本效益原则，才能保证税收筹划?标的实现，任何?项筹划?案的实施，纳税?在获取部分税收利益的同时，必然会为实施该?案付出税收筹划成本，只有在充分考虑筹划?案中的隐含成本的条件下，且当税收筹划成本?于所得的收益时，该项税收筹划?案才是合理的和可以接受的。企业进?税收筹划，不能仅盯住个别税种的税负?低，要着眼于整体税负的轻重。?项成功的税收筹划?案必然是多种税收?案的优化选择的结果，优化选择的标准不是税收负担最??是在税收负担相对较?的情况下，企业整体利益最?。另外，在选择税收筹划?案时，不能把眼光仅盯在某?时期纳税最少的?案上，?应考虑服从企业的长期发展战略，选择能实现企业整体效益最?化的税收筹划?案。5、借助“外脑”，提?税收筹划的成功率。税收筹划是?项?层次的理财活动和系统?程，要求筹划?员不仅要精通税法和会计，?且还要通晓投资、?融、贸易、物流等专业知识，专业性较强，需要专门的筹划?员来操作。中?企业由于专业和经验的限制，不?定能独?完成。因此，对于哪些??不能胜任的项?，应该聘请税收筹划专家(如注册税务师)来进?，以提?税收筹划的规范性和合理性，完成税收筹划?案的制定和实施，从?进?步减少税收筹划的风险。
篇八：纳税筹划的风险及其防范
税收筹划面临的风险与防范对策
税收筹划是指通过合法手段，利用税法规定的各种税收优惠政策和税收规避漏洞，最大限度地降低企业的税收负担，从而达到节约税款、提升企业竞争力的目的。然而，税收筹划既有其优点，也存在一定的风险。
1.税收政策变动风险
政策的不确定性是税收筹划面临的最大风险之一。随着税收政策的变化，原来的税收筹划方法可能存在不合规或者失效的风险。例如，2019年《个人所得税法修正案》增加了个税综合所得汇算清缴申报制度，对原来的个税筹划方案产生了一定的影响。因此，企业在进行税收筹划时，要密切关注税收政策的变化。
2.税务机关审查风险
税务机关对企业的税收筹划进行审查是常态化的工作。如果企业的税收筹划方案在高度合规的前提下，也有可能被税务机关认为存在违规风险，导致企业面临巨额税务处罚。例如，企业出现重绕、重叠、独项已达合并计算标准、跨区买房等多种情况，都可能被视为违规行为，受到税务机关的处罚。
3.信用风险
税收筹划可能会对企业的信用评级产生不利影响。例如，如果企业采用了一些税法本来就禁止的避税手段，不仅会面临税务处罚，也会导致企业的信用评级受到损害。信用评级下降，企业的金融成本可能会增加，甚至会影响企业的融资能力和经营发展。
4.税务诉讼风险
税收筹划方案如果存在不合规的地方，可能会遭受税务机关的追缴和处罚，甚至面临税务诉讼的风险。企业在面临税政纷争时，可能要耗费大量的时间和金钱去应对诉讼，影响企业的经营正常运转。
虽然税收筹划面临一定的风险，但企业可以采取以下措施来防范风险：
1.加强规划，遵守法律法规
企业在实施税收筹划时，要严格按照法律法规进行规划，避免使用不合规的手段。企业应该对税收筹划方案进行认真审查，确保方案的可行性和合规性。同时，企业要加强对税收法律法规的研究，了解税收政策的动态变化，及时调整税收筹划方案。
2.慎重选择税收筹划机构
企业在选择税收筹划机构时，要慎重考虑，选取具有一定资质和实力的机构，并签订明确合规的服务合同。避免选择不知名或者不合规的机构，防范机构内部员工的违规行为。
3.严格执行内部控制
企业内部要建立健全的财务管理制度和内部控制体系，对税收筹划进行严格的管理和内部审批。对于涉及到的税务问题，企业要及时与税务机关进行沟通和对接，防范审查和诉讼风险的出现。
4.注重企业信用管理
企业要认真建立企业信用管理体系，加强信用评级工作。通过在市场中树立良好的信用形象，提高社会认可度和合作伙伴的信任度。这样不仅能降低企业的融资成本，而且有利于避免税收筹划面临的信用风险。
5.建立完善的风险管理体系
企业要建立完善的风险管理体系，定期进行风险评估和管理。对存在的风险进行分类和评估，提前预防风险发生。将风险管理作为企业战略规划中的重要一环，加强内部培训，完善制度，提高风险防范能力。
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