违规使用党费剖析6篇违规使用党费剖析 党费使用、管理制度 1使用规定 党费的使用只能用于党的事业和党的活动的必要开支用于对全体党员有益的事项上。党费的使用必须严格把关下面是小编为大家整理的违规使用党费剖析6篇,供大家参考。
篇一：违规使用党费剖析
使用、管理制度1使用规定
党费的使用只能用于党的事业和党的活动的必要开支 用于对全体党员有益的事项上。党费的使用必须严格把关严禁单位挪用、借用、占用和个人随便动用党费严禁用党费请客送礼严禁用党费搞基建和生活福利、使用党费应合理计划量入为出。注意节约防止超支反对浪费。要尽量把钱用好较多地为基层党员服务充分发挥党费在党的建设中的作用。
党费的使用范围
(1)教育、培训党员费用的补充开支。如党员教育的学习材料费党员培训的场地租费等。
(2)订阅或购买用于开展党员教育的报刊、资料和设备这主要是指购买供党员学习的政治理论书籍、有关的业务工作的辅导资料、学习科学文化知识的工具书以及订阅党刊、党报等。
(3)表彰“先进党组织”、“优秀共产党员”和“优秀党务工作者”的活动费用。这主要是应用于开展这一活动的组织费用不用于个人的物质奖励。
(4)补助生活困难的党员。这是指那些不能从单位行政补助费中解决的特别困难补助者在特殊情况下可以在党费中开支。
2党费的管理
加强党费的管理要健全和认真执行党费的管理的各项制度。
(1)专人管理支部要指定专人负责党费的管理一般可由支部组织委员负责、 如果组织委员工作变动或因改选等原因不再负责党费管理工作必须及时办好移交手续。
(2)凭证收支党费的收入和支出都应有原始凭证。党小组、兑支部都要有党费收交登记表和清单。原始凭证有经手人和审批人的签名方才有效。支部将党费上缴上级党组织时应填写《基层党组织党费现金交款单》。
(3)按月上缴。党费应按月逐级上缴。在正常情况下负责收取党费的同志不应个人长期保管现金任意拖欠不上缴。
(4)专款专用支部使用党费要严格按照中央组织部关于党费使用范围的规定 并且切实根据工作需要和节约的原则将党费用于本支部党务活动的必要开支。
(5)及时统计。支部的党费帐目要按月登记及时统计如党员直接交纳数、 各党小组交纳数与支部上缴上级党组织数是否一致各党小组本月上缴额与上月上缴额有无非正常增减支部使用党费有无超支等不要等年底才集中一次统计。
(6)定期检查党费的收缴、管理、使用情况支部每季度检查一次也可组织党小组自查、互查。检查的内容主要是党员是否按时、按规定的比例交纳党费不能按时、按规定交纳党费的原因和改正措施各党小组能否按时交纳党费支部党费管理制是否健全手续是否完备党费使用是否合理年终要将党费检查的情况和数字向党员公布以接受党员监督。
(7)定期报告。每年年终支部要向党员大会和上级党组织报告党费收取、管理、使用的情况。报告应包括本年度支部收缴、管理、使用的情况党员交纳
党费的情况党费收缴、管理、使用工作做得好和违反规定的典型事例党费收缴、管理、使用中存在的问题今后改进的意见和措施。
(8)严格管理。党费要单独设帐不能同行政等其他费用混在一起。不要按个人名义或其他款项存人银行。使用党费要严格审批手续。如发现问题应及时纠正堵住漏洞党员贪污党费或变相贪污党费是—种性质恶劣的行为是党的纪律所不允许的。对贪污党费的党员要从严处理。视其贪污数额、情节和态度给予必要的党纪处分直至开除党籍。
【党费用途】
向基层党组织倾斜
根据《党费收缴规定》党费必须用于党的活动主要作为党员教育经费的补充其具体使用范围包括:(1)培训党员(2)订阅或购买用于开展党员教育的报刊、资料、音像制品和设备(3)表彰先进基层党组织、优秀共产党员和优秀党务工作者(4)补助生活困难的党员(5)补助遭受严重自然灾害的党员和修缮因灾受损的基层党员教育设施。
《党费收缴规定》还首次提出基层党委可以留存党费党费的使用要向农村、 街道社区和其他有困难的基层党组织倾斜充分体现了党费工作贯彻以人为本、关心基层的工作要求。
党费收入不纳入事业单位财务核算应在党内单独设账核算。主要会计科目有党费收入、捐款收入、上级拨款、固定资产、上解支出、管理费、办公费、党务活动支出、银行存款、现金、净资产等。
收取党员党费时 借现金 贷党费收入
上交党费时 借上解支出 贷银行存款或现金
银行存款组织党员活动时 借党务活动支出 贷银行存款或现金
中组部负责人就党费收缴规定的有关问题答记者问
努力把党费工作提高到一个新的水平 ——中共中央组织部负责人就印发《关于中国共产党党费收缴、使用和管理的规定》答新华社记者问
新华社北京月日电(新华社记者李亚杰) 在 《关于中国共产党党费收缴、使用和管理的规定》中组发〔〕号以下简称《党费收缴规定》公开发表之际中共中央组织部负责人就《党费收缴规定》有关问题回答了新华社记者的提问。
对党费收缴办法作出调整是必要的
问请您介绍一下为什么要制定和修定《党费收缴规定》
答按照党章的规定党员按期向党组织交纳党费是党员必须具备的起码条件。党费的收缴、使用和管理是党的基层组织建设和党员队伍建设中的一项重要工作。
党中央一直高度重视党费工作 我们党在不同的历史时期都有专门的党费收缴管理方面的文件规定。这次经党中央批准印发的《党费收缴规定》是对中央组织部年印发的 《关于中国共产党党费收缴、 管理和使用的规定》组通字〔〕号的修订。多年来的实践证明组通字〔〕号文件的执行对规范党费工作起到了重要作用。但是近些年来我国经济社会发展和党员收入状况发生了很大变化 特别是机关、 事业单位工资制度改革后组通字〔〕号文件的部分内容已不适应当前的情况。主要有一是机关、事业单位工资制度改革后许多党员的工资结构发生了变化党费交纳基数需要随之予以明确二是现行党费交纳办法分别按五个档次、五个比例执行分档过多档次之间跨度过小不便计算和操作三是许多离退休人员党员交纳党费占实际收入比例较在职党员高。因此对党费收缴办法作出调整是必要的。
为了认真做好党费收缴办法的修订、完善工作近年来我部组织力量先后到十几个省区市进行调研 多次征求各地各部门党组织和党员的意见并就调整收缴党费计算基数和比例问题进行了抽样调查和测算研究。
根据调研和征求意见情况 本着有利于强化党员意识、 增强党组织的凝聚力 便于基层党组织执行、力争长期管用的考虑我们起草了《党费收缴规定》报经中央批准于月日正式印发从年月日起在全党施行。
《党费收缴规定》对在职党员交纳党费的计算基数和档次、比例作了必要调整
问《党费收缴规定》对在职党员交纳党费有什么新规定
答 根据新形势下党员收入变化情况和这次机关、 事业单位工资制度改革的有关规定《党费收缴规定》对在职党员交纳党费的计算基数和档次、比例作了必要调整。例如机关工作人员党员交纳党费的计算基数由原来“职务工资、级别工资、基础工资、工龄工资、津贴”五项调整为“职务工资、级别工资、津贴补贴”三项。
关于交纳党费的档次和比例。原来的文件划分为五个档次五个比例即税后月收入元含以下的按—元含的按—元含的按—元含的按元以上的按的比例交纳党费。
这次调整 划分四个档次和四个比例税后月收入元含以下的按—元含的按—元含的按元以上的按的比例交纳党费。
离退休人员中的党员交纳党费减少了档次、降低了比例
问 《党费收缴规定》对离退休人员中的党员交纳党费的规定与过去规定相比有什么不同
答按原来文件规定离退休人员中的党员交纳党费以实际领取的离退休费或养老保险金为计算基数 参照在职人员党员交纳党费的五个档次五个比例执行。新修订的《党费收缴规定》将离退休人员中的党员交纳党费的比例调整为元及以下的按、元以上的按交纳党费。作这样的调整减少了档次降低了比例。
学生党员和城市领取最低生活保障金等低收入党员每月交纳党费元
问 对农民党员、学生党员和领取当地最低生活保障金等低收入的党员交纳党费的标准《党费收缴规定》是如何规定的
答原来文件规定农民党员、学生党员和领取当地最低生活保障金等低收入的党员每月交纳党费元。这一标准是从年开始执行的。二十多年来 农村经济状况发生了很大变化 农民党员的收入已经有了较大增长。
但是考虑到农民收入的地区差异较大 不少农村党员特别是西部地区一些农村老党员收入仍较低因此新的党费文件对农民党员每月交纳党费标准提出了元—元的弹性要求给各地留下空间由各省、自治区、直辖市党委根据本地情况确定具体数额。
对于没有经济收入的学生党员和城市领取最低生活保障金等低收入党员交纳党费的标准暂不调整仍按每月元掌握。
党员应当主动按月交纳党费
问根据《中国共产党章程》党员应当按期缴纳党费对此《党费收缴规定》作了哪些要求
答 每个党员都应当按照党章和有关规定自觉地交纳党费是党员对党组织应尽的义务 是党员关心党的事业的一种表现 是党员具有党员意识的具体体现。按照《党费收缴规定》要求党员应当主动按月交纳党费。遇到特殊情况经党支部同意可以每季度交纳一次党费也可以委托其亲属或者其他党员代为交纳或者补交党费。补交党费的时间一般不得超过个月。对不按照规定交纳党费的党员其所在党组织应及时对其进行批评教育限期改正。对无正当理由连续个月不交纳党费的党员按自行脱党处理。
党费必须用于党的活动主要作为党员教育经费的补充
问对党费的用途《党费收缴规定》是如何规定的
答根据《党费收缴规定》党费必须用于党的活动主要作为党员教育经费的补充其具体使用范围包括培训党员订阅或购买用于开展党员教育的报刊、资料、音像制品和设备表彰先进基层党组织、优秀共产党员和优秀党务工作者补助生活困难的党员补助遭受严重自然灾害的党员和修缮因灾受损的基层党员教育设施。近年来各级党组织严格按照党费使用的有关规定 在使用党费慰问帮扶生活困难党员和老党员方面加大了力度收到了良好效果。
近几年 中央组织部每年都要从代中央管理的党费中支出多万元用于元旦、春节期间慰问帮扶生活困难党员每年支出万元用于对建国前入党的农村老党员和未享受离退休待遇的城镇老党员发放生活补贴。此外还要支出多万元用于补助遭受严重自然灾害的党员和修缮因灾受损的基层党员教育设施。
《党费收缴规定》还首次提出基层党委可以留存党费党费的使用要向农村、 街道社区和其他有困难的基层党组织倾斜充分体现了党费工作贯彻以人为本、关心基层的工作要求。
党费收缴、使用和管理的情况要作为党务公开的一项重要内容
问党的十七大提出要积极推进党务公开。广大党员对党费收缴、使用和管理工作十分关心党费工作是否纳入党务公开的内容。在这方面《党费收缴规定》提出了哪些要求
答广大党员对推行党务公开、增强党的组织工作透明度的要求日益迫切。《党费收缴规定》明确提出党费收缴、使用和管理的情况要作为党务公开的一项重要内容并提出了三项具体要求一是党的基层委员会和各级地方委员会要在党员大会或者党的代表大会上向大会报告或书面报告党费收缴、使用和管理情况接受党员或者党的代表大会代表的审议和监督。
二是地方各级党委组织部作为代党委管理党费的部门应当每年向同级党委和上级党委组织部门报告党费收缴、使用和管理情况同时向下级党组织通报。三是党支部应当每年向党员公布一次党费收缴情况。近年来各级党组织加强对党员进行党性观念教育党员交纳党费的自觉性不断增强健全党费工作制度合理使用党费充分发挥党费在基层党组织和党员队伍建设中的作用收到了良好效果。新的《党费收缴规定》施行后各地党组织要认真贯彻执行文件的各项要求进一步加强党费工作的制度建设和检查监督增强党费工作的透明度努力把党费工作提高到一个新的水平。
关于中国共产党党费收缴、使用和管理的规定
新华社北京 4 月 6 日电
按照党章规定向党组织交纳党费是共产党员必须具备的起码条件是党员对党组织应尽的义务。党费收缴、使用和管理是党的基层组织建设和...
篇二：违规使用党费剖析
于党费收缴使用情况的报告关于党费收缴使用情况的报告
各位代表：
一、
党费的收缴情况
1、 全院党员共缴纳党费 245521.94 元。
其中：
2000 年度28378.99 元， 2001 年度 45393.41 元， 2002 年度 59763.32 元，2003 年度 67747.42 元， 200...
关于党费收缴使用情况的报告
各位代表：
一、
党费的收缴情况
1 、 全院党员 共缴纳党费 245521.94 元。
其中：
2000 年度28378.99 元， 2001 年度 45393.41 元， 2002 年度 59763.32 元，2003 年度 67747.42 元， 2004 年 1 月 至 9 月
44238.80 元。
二、
党费的使用情况
1、 按照陕西省委组织部的规定，
学校每年将所收党费的 60%上缴陕西省教育工委， 共计上缴120742.45 元， 其中：
2000 年度上缴 17000.00 元， 2001 年度上缴 27236.00 元， 2002 年度上缴 35858.00 元，， 2003 年度上缴40648.45 元。
2、 向各党总支下拨党费， 共计 20993.00 元。
3、 向各总支下拨党建活动经费 8400.00 元。
4、 为党总支和党支部订阅年度《党建》、《当代陕西》 等党刊共计支出 1890.00 元。
5、 按照省委教育工委的要求， 订购党员学习资料等支出 5680.00元。
6、 党费利息税 97.41 元。
三、
党费结存情况
四、
党费管理情况
我院认真贯彻执行中央组织部和省委教育工委关于党费收缴、 使用和管理工作的规定， 结合实际， 建立起一套比较规范、 完善的党费收缴、 使用和管理办法。
1、 党费实行独立账户。
2、 组织部指派专人负责管理党费收缴工作， 党费专款专用， 党总支都和支部党费实行专人负责。
因此，
在党费的收缴、 管理等方面作到了及时收缴、 及时上缴、 账目清楚、无差错。
3、 全院教职工缴纳党费以支部为单位， 能够认真扎实地做好党费收缴管理工作， 足额上缴党费。
实行组织委员工作责任制， 组织委员认真履行职责， 严格执行有关制度， 加强党费收缴工作规范化管理，做好催收和上缴党费等日常工作， 离休等大多数支部能做到按月 收缴
党费。
党费上缴至组织部， 组织部开具盖有组织部印章的收款数据。
4、 簿、 册齐备， 手续健全。
为了使党费收缴工作规范化， 组
织部能够按照财务制度建立帐簿， 统一印制了党费收缴登记簿。
做到了党员交纳党费有登记， 基层党组织缴纳党费有收据， 原始单据保存完好。
5、 党费使用坚持” 统筹安排、 量入为出、 收支平衡、 略有结余”的原则， 用于党内的活动， 没有超范围使用党费情况。
6、 严格党费使用审批手续。
印发了“关于陕西教育学院党费下拨的有关规定” ， 对党费的审批权限和使用范围作了明确的规定， 要求各党总支对所下拨的党费严格按照规定进行管理和使用。
7、 实行党费收支公开。
组织部坚持于每年年底将当年各党总支上缴党费的数额、 上缴省委教育工委党费和党费使用、 结存情况等形成书面材料“关于××××年党费收支情况的通报” ， 印发到各党总支并要求基层党组织向本单位党员通报公布， 以接受基层党组织和广大党员的监督。
8、 我院各级党组织对党费的收缴工作比较重视， 平时能对广大党员进行自觉缴纳党费的教育， 不断增强党员自觉缴纳党费的意识。
认真贯彻执行中央组织部有关文件精神， 严格按照增资后重新核定的标准， 及时补交差额。
9、 每年年底组织部都将党费收缴、 使用和管理情况作为党内年报的重要内容， 上报省委教育工委， 以接受上级党组织的监督和检查。今年 6 月份， 又按照省委教工委的要求， 对全院 2002 年至今的党费
收缴、 管理和使用情况进行了认真地自查， 并将自查报告上报省委教育工委。
10、 认真做好党费收缴、 使用情况的归档工作。
在日常工作中，坚持把全院党员缴纳党费的数额标准、 党费收缴的原始收据、 登记册以及党费收支使用票据等作为文书立卷的重要内容， 以便长期备查。
当前， 在党费收缴管理工作中存在的主要问题是：
1、 个别党员还不能按规定按时缴纳党费。
2、 学生党员毕业离校后， 一时联系不到接收单位， 党组织关系不能及时转出， 在一定程度上影响了他们过组织生活， 也影响到党费的缴纳。
以上报告妥否， 请审查。
篇三：违规使用党费剖析
员党费缴纳情况存在的问题和建议党员党费缴纳情况存在的问题和建议
根据中央巡视工作领导小组的部署，中央第十一巡视组向人力资源和社会保障部(以下简称人社部)党组、国家公务员局(以下简称公务员局)党组反馈专项巡视情况。2016 年 6月 8 日，中央巡视工作领导小组成员姜信治向人社部党组书记、部长尹蔚民传达了习近平总书记关于巡视工作的重要讲话精神;中央第十一巡视组组长陈小江，副组长王国利、许成仓反馈了专项巡视情况。之后，陈小江代表巡视组向人社部、公务员局党组领导班子进行了反馈，姜信治对巡视整改工作提出要求，尹蔚民主持会议并作表态发言，受公务员局党组书记、局长信长星委托，局党组成员、副局长吴云华也代表党组作了表态发言。
根据中央统一部署，2016 年 2 月 28 日至 4 月 28 日，中央第十一巡视组对人社部、公务员局党组开展了专项巡视。巡视组认真贯彻中央巡视工作方针和《中国共产党巡视工作条例》，以习近平总书记系列重要讲话精神为镜子、以“四个意识”为标杆、以党章党规党纪为尺子，突出坚持党的领导，聚焦全面从严治党，紧扣“六项纪律”，紧盯“党的领导弱化、党的建设缺失、全面从严治党不力”等问题，紧抓“重点人、重点事、重点问题”，从严从实开展巡视监督。
通过广泛开展个别谈话，认真受理群众来信来访，调阅有关文件资料，深入了解情况，发现问题、形成震慑，顺利完成了巡视任务。中央巡视工作领导小组听取了巡视组的巡视情况汇报，并向中央政治局常委会报告了有关情况。
陈小江指出，党的十八大以来，人社部、公务员局党组深入学习贯彻习近平总书记系列重要讲话精神，积极推进人力资源和社会保障制度改革和事业发展，按照中央和中央纪委关于全面从严治党和党风廉政建设、反腐败工作部署要求，不断强化管党治党政治责任，全面从严治党取得了一定成效。巡视中，巡视组发现和干部群众反映了一些问题，主要是：党的领导弱化，破解事业发展难题改革创新意识不够强;党建工作缺失，基层党组织思想政治建设薄弱，政治理论学习流于形式，党的组织生活制度落实不够，党员日常管理工作不严不实，党的意识淡薄，普遍存在未足额缴纳党费问题;部分层级干部选拔任用方式单一，选拔任用程序有的还存在违规问题;全面从严治党不力，两个责任落实不到位，抓早抓小不及时，有的党员纪律规矩意识淡薄，领导干部个人有关事项报告不实问题屡查屡犯，监督执纪问责偏松偏软，违反中央八项规定精神问题时有发生;直属事业单位改革滞后，机构重叠，党的领导体制机制不健全，党委的政治核心作用发挥不够，重大项目投资、财政资金使用缺乏监管，有的单位依托行政权力谋利。同时，巡视组还收到反映一些领
导干部的问题线索，已按有关规定转中央纪委、中央组织部等有关方面处理。
陈小江代表巡视组向人社部、公务员局党组提出了四点意见建议。一是加强党的领导，认真贯彻落实中央决策部署。巡视发现的问题，根本原因在于党的领导弱化、党的建设缺失、全面从严治党不力。要深入学习贯彻党的十八大及十八届三中、四中、五中全会和习近平总书记系列重要讲话精神，牢固树立“四个意识”，坚决贯彻中央的决策部署，落实《中国共产党党组工作条例》。落实领导班子双重组织生活会制度，结合“两学一做”学习教育，解决政治理论学习走过场问题，增强党员意识和组织观念，加强党员的日常教育管理监督，纠正党员组织关系、流动党员管理、党费收缴和管理工作中存在的问题。二是尊崇党章，切实扛起全面从严治党的主体责任，运用好监督执纪“四种形态”。高度重视领导班子成员和下属单位领导干部存在的廉洁风险。对照巡视发现的问题，召开专题民主生活会进行深刻剖析，提出整改措施，切实抓好整改。对贯彻落实中央八项规定精神实施意见要重新梳理，在坚持中深化，严格对照落实，严肃查处顶风违纪行为。严格监督执纪问责，认真核查巡视移交的问题线索。三是认真贯彻《党政领导干部选拔任用工作条例》。采取多种方式选贤任能，充分发挥党组的领导和把关作用。杜绝违反程序提拔干部，纠正违规使用干部问题。四
是带头推进直属事业单位改革，解决机构重叠等问题。抓紧制定加强和改进直属事业单位党建工作的实施意见，科学配备党委领导班子，切实发挥党委政治核心作用。加强科研经费使用管理和重大项目投资、大额资金使用监管，纠正依托行政权力谋利问题。
姜信治指出，人社部、公务员局党组要深入学习贯彻习近平总书记重要讲话精神，坚定政治方向，坚持问题导向，坚守价值取向，坚决落实政治巡视要求。要切实履行巡视整改主体责任，高度重视中央巡视组反馈的意见，在条条要整改、件件有着落上集中发力，做到知错就改，“不贰过”，确保整改取得实质性效果。对巡视整改情况，要以适当形式向社会公开，接受干部群众监督，中央巡视工作领导小组办公室将适时组织开展监督检查。
尹蔚民表示，人社部党组将按照习近平总书记重要讲话精神，切实把巡视整改作为一项重大的政治任务抓紧抓好。一是认真学习贯彻习近平总书记系列重要讲话精神，坚决把思想和行动统一到讲话精神上来，深刻认识巡视整改工作的重要性紧迫性，逐条逐项抓好整改落实，把巡视整改转化为全面加强党的领导、推动人社事业改革发展的强大动力。二是严肃、认真正视存在的突出问题，诚恳接受巡视组提出的整改意见，将其作为对我部进行“政治体检”的诊断报告、整改工作的责任清单、加强和改进工作的重要遵循。三是深
挖思想根源，认真检讨和深刻反思存在问题的根本原因，结合“两学一做”学习教育，组织全体党员开展大讨论，一条条梳理，一项项分析，一件件整改，不仅要知其然，更要知其所以然。四是切实履行主体责任，以高度的政治责任感和使命感把巡视整改工作不折不扣落到实处。会后将马上召开部党组会，传达学习习近平总书记重要讲话精神，研究制定整改方案，明确整改任务、措施和要求，对现在能够解决的问题，立行立改，马上解决;对需要一定时间解决的问题，持续推进，限时完成。部党组和各单位党组织要切实把主体责任扛起来，一级抓一级，层层抓落实。以巡视整改为契机，同“两学一做”学习教育紧密结合起来，把党的建设放到更加突出的位置，落实全面从严治党要求，提高管党治党水平，为人社事业改革发展提供坚强的政治保证。
吴云华表示，公务员局党组将深入学习贯彻习近平总书记系列重要讲话精神，以坚决的态度、有力的措施、扎实的行动，不折不扣抓好整改落实。要更加深入系统地学习习近平总书记系列重要讲话精神，更加牢固树立“四个意识”，始终做到在思想上政治上行动上与以习近平同志为总书记的党中央保持高度一致。要以严肃、认真、诚恳的态度高度重视巡视组指出的问题，列出清单、建立台账，一项一项盯紧抓实，切实把问题解决彻底、整改到位。
中央第十一巡视组、中央巡视办有关同志，人社部、
公务员局党组领导班子成员，中央组织部干部监督局负责同志出席会议;人社部部属各单位、公务员局各司司级干部列席会议。
篇四：违规使用党费剖析
规动因与违规行为的对应分析 宋力马珺
邱晓东 沈阳工业大学管理学院 通讯地址：
辽宁省沈阳市经济技术开发区沈辽西路 111 号 邮政编码：
110870
Email ：sgdsong@126.com 电话：15382096679
【摘要】本文对上市公司非公允关联交易、内幕交易、违规使用募集资金、财务舞弊等违规行为的表现方式进行分析，并探究违规行为发生的动因，并将违规动因归为大股东实现私有收益最大化、获取及维持上市资格、获取超额收益等三个方面，进而选取 2007-2011 年被查处的违规上市公司为研究样本，运用对应分析法对上市公司违规动因与违规行为之间的关系进行研究。研究发现，大股东主要运用非公允关联交易实现私有收益最大化；上市公司主要运用财务舞弊行为维持上市资格；上市公司及其内部人员主要利用内幕交易获取超额收益。
【关键词】违规动因；违规行为；对应分析
Abstract: This paper analyzes four types of financial violation behaviors of the listed companies, including unfair related transaction, inside trading, deregulation change of committed investment project and financial fraud. Then find out the violation motivations that cause the violation behaviors. Violation motivations involve the tunneling of controlling shareholder, obtaining and maintaining the listing qualification and earning abnormal returns. Based on the sample of violation listed companies from 2007 to 2011 and using correspondence analysis method. The study shows: the controlling shareholders max their advantage by unfair related transaction; corporations try to obtain and maintain their listing qualification by financial fraud; the insiders of listed corporation earn the abnormal return by inside trading. Key words: violation motivation; violation behavior; correspondence analysis 一、
引言 近年来，被披露的上市公司违规信息屡见不鲜，从 2007 年至 2011 年末被上海证券交易委员会、深圳证券交易委员会、证监会、财政部查处的上市公司违规行为共 693 起，这给资本市场、投资者以及国家和人民造成了巨大伤害和严重损失。因此，防范、制约上市公司违规行为对资本市场的健康发展、保护投资者利益意义重大。
上市公司的违规行为表现多种多样，而其违规行为背后所隐藏的动因也不尽相同，开展对公司违规行为与违规动因之间的关系进行研究有利于揭示二者间的内在关联。国内外学者关于公司违规行为研究的主要成果有：（1）上市公司各关联方通过关联交易行为侵占上市公司资源，从而影响上市公司的盈利及运营能力。刘峰、贺建刚(2004)发现大股东通过关联购销关系、大额派现、股权转让、担保、挪占款项等多种手段从上市公司获取利益。贺建刚、孙铮、李增泉(2010)通过对宜宾五粮液案例研究表明，由于集团模式的构建形成一种刚性的内部市场结构，更利于大股东滥用控制权而实现大股东的私人收益。（2）上市公司及其管理层在证券市场的内幕交易行为。曹亚敏、张俊生(2009)根据上交所和深交所 2007 年之后的数据研究发现，上市公司高管利用内幕消息于证券市场上进行短线交易，当高管完成短线交易卖出股份之后，股票的累积超额收益率稳步下降。Cheng、Lo(2006)
研究发现，当上市公司高管准备买入本公司股票时，会增加公司坏消息的数量来降低购买价格。（3）上市公司违规募集资金使用行为。张为国、翟春燕(2005)通过实证分析指出融资规模、变更时间、股权集中度、关联交易对公司变更募集资金投向有显著的影响，并且，公司在变更募集资金投向后长期业绩明显下滑。刘志杰、姚海鑫(2009)进一步解释了在既定的制度背景下, 上市公司
具有强烈的变更募集资金投向的动机，研究发现上市公司募集资金使用行为的选择受到其违规时的期望收益与不违规时的期望收益间的关系。（4）上市公司通过财务舞弊行为粉饰公司报表。陆建桥(1999)通过实证研究发现上市公司的管理者通过应计利润等会计科目对公司进行盈余管理，且其具有不容易被外部报表信息使用者洞悉的优点。李金泉、马国清(2004)更加具体的阐述了利润操纵手段：滥用会计政策及会计估计，如存货计价方法、长期投资核算、坏账核算方法、固定资产折旧、各类准备金的计提和冲回；关联交易，如资产置换、股权转让、托管经营、内部转移价格、出售无形资产等；通过非营业活动提高净利润、如出售投资、出售资产；虚假销售、有意扩大赊销范围、提前确认销售收入等。Russell Craig、Paul Walsh(1989)研究发现企业利用财务手段尤其是非经常性损益以平滑收益，即利润持续上升的公司倾向于通过非经常性损失来调低利润，同时规模越大的公司越有可能通过非经常性损益平滑收益。
关于公司违规动因方面研究的主要成果有：（1）大股东为实现私有收益最大化动因。吴红军、吴世农(2009)对 1998-2003 年我国 A 股市场 168 家上市公司进行实证研究，表明第一大股东从上市公司掏空的利益，可能超过掏空行为的成本，而其他股东又无力制止，掏空就成为第一大股东私有收益最大化的行动选择。秦琴(2011)认为关联方粉饰报表、转移利润、逃避税收是关联方间非公允交易的主要动因。Baek、Kang(2006)以集团公司为对象进行研究，发现集团控制的上市公司间的非公开发行是一种掏空行为，会使控股集团从中获益。（2）获取、维持上市资格动因。吴联生、王亚平(2007)等人研究表明上市公司为逃避监管，免遭特别处理或摘牌，亏损上市公司有进行盈余操纵以避免政府管制的强烈动机。Tech Wong、Rao(1998)发现大约有 62%的 IPO 公司的非预期应计利润高于配对样本，如果正常比例为50%，那么，有 12%的 IPO 公司为获取上市资格进行了盈余管理。（3）获取超额收益动因。曾庆生(2008)认为内部交易人有获取超额收益而违规交易的动机，研究表明，上市公司内部人通常选择在累计超常回报率最高点卖出本公司股票，表现出了很强的交易时机选择能力。Friederich、Gregory(2002)通过对美国市场的历史数据进行整理研究得出，上市公司的内部人员买、卖公司股票均能获取超常回报，但是买入股票时的超常回报更加显著。
目前关于违规动因与违规行为间的关系的研究多集中于对违规行为的甄别，并基于此建立起预警模型，如蔡志岳(2007)运用的多项 Logistic 回归和 BP 神经网络，马晨、张俊瑞(2011)建立的舞弊三因素模型等。但其均是将违规动因加以分类再进一步检验其与公司违规行为之间的显著性，由于多数违规动因与违规行为无必然因果关系，因此，回归结果并不显著。综上所述，违规动因与违规行为间的关系研究尚有待加强。为此，本文将运用对应分析法对二者关系进行深入分析，进一步研究上市公司违规动因与违规行为间的内在关联。
二、上市公司违规行为分析 1.非公允关联交易行为 关联交易是指上市公司或其附属公司与在本公司直接或间接占有权益、存在利害关系的关联方之间所进行的交易。其中利害关系人包括上市公司的股东、董事、监事、高级管理人员及他们的家属和上述各方所控股的公司。一般来说，关联方之间由于相互了解与信任，能够及时的协调解决交易中出现的问题，从而可以降低交易成本、提高经营效率，达到资源的优化配置。但是在我国，由于上市公司的大股东所具有的持股优势导致其与关联方之间的交易行为存在严重的信息不对称，上市公司在相关关联方的操控下所发生的关联交易行为很难保证其公允性，因而上市公司通过与关联方之间错综复杂的关联交易掩饰其各种动因。非公允关联交易行为主要表现为：
（1）非公允关联购销与资金占用。从上市公司的资产负债表中可以看出上市公司的应收账款，应收票据，预付账款和其他应收款的债务人大多是其关联方。上述应收款项在上市公司非公允的销售和采购交易中占有很大的比例。不仅如此，一些关联方还要求上市公司为
其提供资金，表现为赤裸裸的资金占用。（2）上市公司为关联方提供担保。担保作为一种经济行为，担保方承担着或有损失的风险。上市公司大多是优秀企业的代表，依靠上市公司的信用优势可以为关联方轻易地从金融机构融得资金。但是关联方自身的实力不足所带来的还款压力就被转移到上市公司，形成上市公司大量的或有负债而最终上市公司常为此支付了高额的担保费用。（3）通过资产转让或者资产置换等方式侵占上市公司利益。关联方无偿占用上市公司的资源，严重损害了上市公司的运营效率。
例如深圳证券交易所于 2011 年 9 月 5 日对金城股份的处罚公告中称：金城股份于 2000至 2002 年间为原控股股东多笔贷款提供担保，担保责任涉及金额 15,687 万元，占 2002 年净资产的 29%。而该担保行为所带来的后果便是金城股份于 2010 年计提了 1.57 亿元的预计负债，使其当年净利润大幅下降。
2.内幕交易行为 内幕交易是指在掌握重要的非公开信息的情况下买卖证券的行为。其利用交易的信息特点是上市公司尚未公开披露的而一旦披露将对证券价格有重要影响的信息。
事实上，相关法律法规对证券市场买卖股票行为的规定越来越严格，例如“上市公司董事、监事、高级管理人员、持有上市公司股份 5%以上的股东, 将其持有的该公司的股票在买人后 6 个月内卖出, 或者在卖出后 6 个月内又买人, 由此所得收益归该公司所有, 公司董事会应当收回其所得收益”， “在一个上市公司中拥有权益的股份达到或者已经超过该公司已发行股份的 30%的，自上述事实发生之日起 1 年后，每 12 个月内增持不得超过该公司已发行股份的 2%，该增持不超过 2%的股份锁定期为增持行为完成之日起 6 个月。”显然，证券法对证券交易的操作主体、行为时间及数量都有着严格的规定，但内幕交易行为依然屡禁不止，根据数据显示，自 2007 年至 2011 年，证券市场上的内幕交易行为共发生 164 起。
纵观证券市场的股票操纵行为，表面上看不过是一买一卖，但在这这些买卖操作背后其违规动因却不尽相同，有公司内部人员为谋取个人利益而在证券市场进行内幕交易的，例如2011 年辉煌科技的副总经理、监事及其总工程师在公司计划停牌重组前大量买入本公司股票，金额超过千万元，利用公司尚未发布的重组信息赚取超额收益；有大股东或关联方通过二级市场增加或降低控制权的，如赛格达声 2007 至 2008 年共计动用自有资金 1.68 亿元用于认购新股，占该公司 2006 年净资产绝对值的 1600%，却未及时履行交易审批程序和信息披露义务。
3.违规使用募集资金行为 近年来, 上市公司违规使用募集资金问题日益突出, 市场反响较大, 已引起监管层、投资者及媒体广泛关注。本文中的违规使用募集资金行为, 是指上市公司公开发行股票所募集的资金, 没有按照招（配）股说明书中承诺的有关投资项目进行投资，擅自改变原资金项目的投向且未履行相关决策审批、披露程序。包括投资项目的变更、投资项目的终止、投资项目节余资金变为其他用途等。
在证券市场中，一些上市公司仅仅是为了圈钱而随意拼凑投资项目，并无实质性有效益的项目可投资，纯粹是为找项目而找项目，在募集资金筹集时把投资项目描述得十分充分, 利益巨大, 前景无限美好。而募集资金到手后, 又会基于各种理由借口变更募集资金的使用或者资金闲置。例如深圳证券交易所 2011 年 8 月 29 日对深圳惠程的处罚公告中披露，其募集资金投资项目为“高性能耐热聚酰亚胺纤维产业化项目”，而其控股子公司先后五次违规动用募集资金进行理财投资，共获利 81 万余元。同时根据其年报显示，深圳惠程的“高性能耐热聚酰亚胺纤维产业化项目”却迟迟未能得以实施。
4.财务舞弊行为 中国证券市场的财务舞弊行为自证券市场诞生之日起就存在，其主要操作人员为上市公司管理层，他们对公司的信息更加了解，而公司对外披露的财务信息也包含了管理层的主观
判断。当上市公司管理层缺乏有效约束时，就很容易发生财务舞弊行为。财务舞弊的主要手段包括：
（1）收入、费用的财务舞弊行为：收入、费用是伴随企业各项经济业务所产生的，二者的差额利润是企业得以持续经营和发展的源泉，利润的数量和质量代表着企业的收益情况。企业收入、费用在利润表中都有直接的体现，企业通过虚构收入、费用，推迟或提前确认收入、费用等方法对企业收益情况进行篡改。中国证监会于 2010 年 2 月 11 日对聚友网络下发的行政处罚决定书中列示了聚友网络于 2001 至 2004 年间虚构营业收入客户 151 家，共虚构营业收入 7,832 万元，而其 2004 年全年的营业收入也仅达到 2,869 万余元，可以看出，聚友网络大部分的收入都不是真实发生的。（2）资产的财务舞弊行为：资产是企业拥有和控制的能够给企业带来经济利益的经济资源。企业对资产的财务舞弊行为主要通过伪造原始单据虚列资产、运用会计政策及会计估计依据管理者意图对资产进行计量等手段。例如中国证监会于 2009 年 4 月 7 日对北亚实业的处罚公告中显示北亚实业 1998 至 2003 年度报告披露的运输业务收入总计为 73,944.91 万元，其中通过虚构未实际发生的业务虚增收入总计为67,217.56 万元，也就是说，在北亚实业的收入中，有超过 90%的部分并未真实发生，只是通过财务舞弊行为“造就”出来的。同时，处罚公告中还指出，北亚实业于 2002 年将并未交付的运输设备作固...
篇五：违规使用党费剖析
**省委教育工委组织干部处：根据**省委教育工委组织干部处转发的省委组织部《关于对党费收缴、使用和管理情况进行自查的通知》和《关于做好党费自查有关工作的通知》 ，按照中组部《关于中国共产党党费收缴、使用和管理的规定》 （中组发[2008]3 号）和省委组织部《关于印发<**省党费收缴、使用和管理办法>的通知》 （**组通[2008]75 号）的文件精神，我校党委组织部结合我校党费收缴、 使用和管理的实际情况， 针对贯彻落实党费工作规定的情况及 2008 年以来党费工作情况进行了全面的自查，现将自查情况汇报如下：
一、党费收缴的基本情况
2008 年 2 月，中组部下发了《关于中国共产党党费收缴、使用和管理的规定》 ，我校党委组织部及时有效地向各党总支、党支部传达了文件精神，并从 4 月份开始严格按照新标准收缴党费。截止 2008 年底，我校共有在册党员 854 人，其中在岗职工 287 人，学生党员 480 人，离退休党员 77 人。
其中学生党员按每人每月 0.2 元收缴， 教工党员按照中组部的规定确定党费交纳基数。2008 年党员直接交纳的党费有 49543.3 元，全体党员均主动交纳了全额党费，我校党委组织部也及时按照省委教育工委的规定按时上缴了党费。
另外， 在 2008 年抗震救灾过程中，我校共交纳特殊党费 119093.3 元，全部及时地上缴到上级党组织，为取得抗震救灾的胜利做出了应有的贡献。
二、党费使用情况 我校党委组织部坚持统筹安排、量入为出、收支平衡、略有结余的原则，严格按照《党章》规定，做到党费必须用于党的活动，专款专用。在使用和下拨党费上，坚持集体讨论决定和征求总支、支部意见的原则。全年党费收入和支出基本平衡。
三、党费管理工作 党费管理是一项十分严肃的工作，我校党委组织部始终坚持严格管理，规范管理的原则，一是指定了专人负责党费管理，同时也要求各党总支、党支部也选派素质高、责任心强的支委负责收缴党费，有力的保证了党费收缴的准确性和严肃性；二是严格履行收缴党费手续，做到党员交纳党费记录详细， 帐目清楚； 三是钱、 账分开管理， 组织部负责核查党费交纳情况，并出具交纳通知单，财务处根据通知单收缴党费，党费使用也是会计与出纳分开管理；四是实行了党费收缴通报和监督制度，校党委党费收缴使用情况在每年年末向各党支、党支部进行了通报，提供收支明细，积极接受广大党员的监督。
一年来，学校各级党组织对党费收缴工作都很重视，广大党员都能够认真履行应尽的义务，按规定交纳党费，表现出了较高的党性观念和自觉性。当然，在党费管理工作中还存在一些问题和不足之处，如：个别党支部对党费收缴管理重视程度还不够，不能按时交纳党费；学生党员毕业离校后，一时联系不到接收单位，党组织关系不能及时转出，也就不能按时缴纳党费。
今后，我们将进一步加强对党员的教育和管理，增强党员的党性意识，进一步提高对党费管理工作的认识，严肃认真地贯彻执行中组发[2008]3 号文件《关于中国共产党党费收缴、使用和管理的规定》和省委组织部《关于印发<**省党费收缴、使用和管理办法>的通知》（**组通[2008]75 号）文件精神，健全党费收缴管理制度，加强检查指导，及时总结经验，解决问题，进一步做好党费的收缴、使用和管理工作。
篇六：违规使用党费剖析
教师实习报告格式 一、实习的目的与要求 安排教学实习的基本目的，在于通过理论与实际的结合、学校与社会的沟通，进一步提高学生的思想觉悟，尤其是观察、分析和解决问题的实际工作能力，以便把学生培养成为能够主动适应社会主义现代化建设需要的高素质的复合型人才。具体表现在三个方面：1、运用和检验教学成果。运用教学成果，就是把课堂员普遍受益。
二是订 阅 阅或购买用于开展党员教 育 育的报刊、资料、音像制 品 品和设备。必须是直接用 于 于订阅和购买以党员教育 为 为主要目的的报刊、资料 、 、音像制品和设备，对于 冒 冒用党员教育工作的开支 不 不能使用党费。
三是表 彰 彰先进基层党组织、优秀 共 共产党员和优秀党务工作 者 者。包括购买或制作奖状 、 、荣誉证书、奖牌、奖章 、 、奖品的费用，表彰大会 会 会议资料的印刷费用、会 议 议室和交通工具的租赁费 用 用等，也包括必要的现金 奖 奖励费用。表彰应以精神 鼓鼓励为主，不提倡过高的 物 物质奖励。
四是补助生 活 活困难的党员。包括用于 对 对老党员的定期生活补贴 、 、对生活困难党员的一次 性 性生活补助，以及对老党 员 员、生活困难党员发放慰 问 问物品的费用。
五是补 助 助遭受严重自然灾害的党 员 员和修缮因灾受损的
基层 党 党员教育设施。包括用于 直 直接发放慰问金、救灾物 资 资给受灾党员，修缮基层 党 党组织因灾受损的活动场 所 所、电教设备等教育设施 的 的费用。
使用党费必须 符 符合以上五项规定，不能 随 随意扩大党费使用范围， 不 不符合规定的一律不得开 支 支。需要指出的是，党费 仅仅仅是党员教育经费的补 充 充，完全靠党费来开展党 员 员教育工作是远远不够的 ， ，因此，即使是符合使用 范 范围的开支项目，也不能 完 完全依赖于党费开支。