三方抹账协议印花税率5篇三方抹账协议印花税率 四方抹账购车协议书 甲方： 华晨汽车集团控股有限公司所在地： 沈阳市大东区东望街39号法定代表人： 祁玉民委托代理人 乙方: 沈阳华晨下面是小编为大家整理的三方抹账协议印花税率5篇,供大家参考。
篇一：三方抹账协议印花税率
抹账购车协议书甲方：
华晨汽车集团控股有限公司 所在地：
沈阳市大东区东望街 39 号 法定代表人：
祁玉民 委托代理人
乙方:
沈阳华晨金杯汽车有限公司 所在地:
沈阳市大东区东望街 39 号 法定代表人:
祁玉民 委托代理人 联系方式:
024-31666666
丙方 住所地 法定代表人 委托代理人 联系方式
丁方 住所地 法定代表人 委托代表人 联系方式
鉴于：
1、 甲方为生产、 制造、 销售汽车及零部件的合法存续的有限责任公司；
2、 丁方拟向甲方购买其生产制造的汽车；
3、 乙方对甲方拥有到期债权, 丙方对乙方拥有到期债权， 丁方对丙方拥有到期债权， 上述到期债权均合法、 有效；
为此， 甲乙丙丁四方经协商一致， 达成以下内容：
一、 购车情况 1、 丁方向甲方购买甲方生产的_____型汽车， 计_____辆（ 以下称“所购车辆”）， 单价计人民币 _____元， 合计人民币 _____元（ 以下称“购车款”）；
2、 所购车辆的具体型号见随车所附文件（ 包括产品说明书、 保用证、 合格证等）。
二、 支付方式 应丁方要求， 通过乙方向甲方、 丙方向乙方抵扣/抵抹相应到期债权的方式，代丁方向甲方支付该购车款， 并同时抵扣/抵抹丁方对丙方的相应到期债权。
具体为：
乙方对甲方拥有的合法、 有效、 到期债权数额不少于本协议第一条所约定的购车款数额， 则丁方对上述购车款的支付完全通过由乙方向甲方、 丙方向乙方及丁方向丙方抵扣/抵抹相应债权的方式进行， 即， 自 本协议生效之日 起， 丁方所应支付的购车款计_____元人民币 ， 立即抵扣/抵抹乙方对甲方的相应数额债权（ 具体为：
_____）， 及丙方对乙方、 丁方对丙方的相应数额的债权。
三、 甲乙丁四方其他责任 1、 自 本协议生效之日 起三日 内， 甲方将所购车辆直接交付给丁方， 交付地点为
。
若在交付时丁方未提出书面异议， 则视为丁方对所售车辆已验收完毕并接受。
2、 甲乙丙丁四方应履行合法有效的财务手续， 以证明四方相应债权债务的抵扣/抵抹行为。
3、 甲方向丁方开具合法有效的记载购车款的销售发票。
4、 所购车辆的登记上牌等行为由丁方负责， 甲方予以配合。
其相关税费由丁方承担。
5、 所购车辆按甲方向通常用户 提供的通常保用内容予以保用（ 见随车所附保用证）
四、 上述履行行为及抵扣/抵抹行为， 若产生包括但不限于财税在内的争执，及相应行政机关所进行的调查、 处理、 处罚等， 一切责任、 风险与可能产生的损失及费用等均应由乙丙丁三方承担。
五、 因本协议而发生的一切争议与纠纷， 甲乙丙丁四方应友好协商， 协商不成交由甲方所在地人民法院诉讼解决。
六、 本协议自 甲乙丙丁四方及各自 委托代理人盖章签字之日 起生效， 一式五份， 甲方执两份， 乙丙丁三方各执一份， 具有同等效力。
本协议手写部分与印刷体部分具有同等的效力。
甲方：
华晨汽车集团控股有限公司（ 盖章）
委托代理人：
（ 签字）
乙方（ 盖章）
委托代理人：
（ 签字）
丙方：
（ 盖章）
委托代理人：
（ 签字）
丁方：
（ 签字）
委托代理人：
（ 签字）
年
月
日
篇二：三方抹账协议印花税率
江省国家税务局 文件黑国税流函 ( 2000 ) 1 号
关于明确流转税若干具体业务问题的通知
各市、地国家税务局：
经全省流转税工作会议讨论通过，并经请示局领导同意，现将若干具体业务问题统一明确如下，请转知所属认真执行。
一、关于以货物抹帐征税问题。对两个以上的企业以同一货物抵债抹帐，并且在一张抹帐协议书上体现的， 在税收管理上， 只就直接提供货物和接受货物的双方作为购销行为。即提供货物的单位属于销货方，可直接给受货方开具发票，接受货物的单位取得的增值税专用发票， 经主管国税机关批准后， 据以抵扣税款。
二、 关于增值税一股纳税人销售其自行开发生产的计算机软件产品应纳税额确定问题。财政部、国家税务总局《关于贯彻落实〈中只中央国务院关于加强技术创新， 发展高科技， 实现产业化的决定〉 有关税收问题的通知》 (财税[1999]237号)第一条第三款规定:"对随同计算机网络、计算机硬件、机器设备等一并销售的软件产品应当分别核算销售额"，在实际执行中，由于软件、硬件、机器设备作为一个整体，且销售价格随行就市，受市场影响因素较大，无法准确核算划分各自销售额和进、销项税金，因此，无法准确计算软件产品应纳税额。为鼓励高新技术企业发展，使优惠政策落到实处，按照简便易行的原则，对不能准确核算划分销售额计算应纳税额的，采取以下办法分别计算或核算软、硬件产品销售额和应纳税额。并予以超税负返还。
(一) 应纳税额的确定 软件产品的应纳税额 = 软件产品的销售额×适用税率 - 进项税额 硬件产品的应纳税额 = 硬件产品的销售额×适用税率 - 进项税额
(二) 销售额的确定 软件产品销售额 = 整套产品销售额 - 硬件产品销售额 硬件产品销售额 = 硬件产品生产成本×( l + 成本利润率 ) 成本利润率按总局规定的 10%执行。
(三) 进项税额的确定。对购进时能准确区分属用于软、硬件产品的进项税额， 直接纳入软、 硬件的进项税金中核算;发生的共同费用所含的进项税金(如运费、水、电、办公用品等)按销售额比例进行分摊。
(四) 对有上述随同计算机网络、计算机硬件、机器设备等一并销售的软件产品，应设立辅助帐分别核算销售额、应纳税金和进销项税金，以有关销售额进销项税金计算、分摊的原始计算表、单为记帐的“原始凭证”。
三、 关于铝合金门窗征税问题。对基本建设单位和从事建筑安装业务的企业不附设工厂、 车间， 由其本企业人员在现场制作安装的铝合金门窗不征收增值税。
四、 关于供电企业行业性质认定问题。
对独立核算的各级供电企业， 自 2000年 1 月 1 曰起比照《国家税务总局关于县级供电企业行业性质认定问题的批复》(国税函[1999]847 号)的规定执行。即:在计算增值税应纳税额对其进项税额计算按工业企业进项税额申报抵扣时间的有关规定处理。
五、关于恢复征收增值税的粮食企业库存粮食进项税额补提问题。
《国家税务总局关于粮食企业增值税管理问题的补充通知》(国税函[1999]829 号)第二条规定：
“恢复征收增值税的粮食企业销售按照原粮食政策属于免往增值税的库存粮食，可按其收购金额的 10%计算抵扣进项税额”。为加强对恢复征收增值税粮食企业进项税的管理，维护纳税人的合法权益，应一次性补提进项税金，并转入当期进项税额中准予抵扣。
六、关于综合利用建材产品和饲料增值税减免税管理问题 (一)免税资格确认前后税款征收问题。对建材综合利用产品和饲料免税资格确认前，按照现行增值税的有关规定进行正常管理，其实现的税款及时足额入库；免
税资格确认后，从资格确定的次月起，属于免征部分的税款直接予以豁免；对资格确认前已入库的税款及时办理退库； (二)综合利用建材产品和饲料检测问题。
2000 年起对这两种产品实行编号送检的办法：为此，对有关具体事项规定如下：
l、综合利用建材产品封样、送检规定：对受检企业按规定抽取样品后，用白色塑编袋或无色透明塑料袋包装，并用白纸写明样品名称装入样品袋中，同时认真填写抽样单一式三份， 将填写好的抽样单一份和包装好的样品用白色塑编袋或纸箱封样， 加盖封样单位公章， 内外包装均不得体现受检企业其他任何字样或信息；各地组织受检企业将(建材产品免税申请表》一份和抽样单一份随同封存好的样品于每年度的 8 月 31 日前送省局统一编号检测，逾期不再受理。
2、饲料产品封样、送样规定：对受检企业按规定抽取样品后，用无色透明塑料袋包装，同时认真填写抽样单一式四份， 将填写好的抽样单一份和包装好的样品用布袋或纸袋封样，加盖封样单位公章，内外包装不得体现受检企业其他任何字样或信息；各地组织受检企业将《饲料产品免税申请表》一份、每种样品的抽样单及产品标签各一份、 饲料产品生产经营许可证复印件随同封好的样品于每季度第二个月下旬送省局统一编号检测，截至期限为八月底，逾期不再受理。
(三)饲料企业征免增值税具体管理问题。
饲料抽样以上一年度的实际产量(或经营量)确定抽样品种数量，对样品数量达到规定标准的企业，经检测合格后可对其全部饲料产品予以免征增值税；对样品数量达不到规定标准的企业， 仅对经检测合格的饲料产品免征增值税，其他产品按规定征收增值税。
七、关于 2000 年增值税一般纳税人年审问题 (一)从 2000 年起，增值税一般纳税人资格证书及年检合格标识由省局统一印制，市、地局统一发放。
(二)建立年审工作的抽验考核制度。为保证年审工作的认真开展和增值税专用发票管理， 省局决定自今年起， 建立层层考核制度， 纳入到目标管理考评项目之中，即：年审工作结束后，市地局组织进行抽查，抽查面不少于所辖一般纳税人的5%；省局将抽取全省 1-2 个市、地局的一区、一县局一般纳税人的年审工作情况进行检查。
八、关于增值税专用发票检查的问题。今年的增值税发票检查要加大力度，扩大检查的范围，扩大检查的户数。而且要改变以往的做法，不能委托基层分局代为检查。各地市要成立检查组，制定检查方案，检查方案要报省局备案。检查重点：
税务局内部增值税专用发票管理制度的贯彻情况；对用现金结算每次销售额在 5 万元以上开具专用发票时一般纳税人；收购业发票的使用情况；乡镇成立的各种流通性质的公司和生产企业。检查的户数安排：哈尔滨、齐齐哈尔、牡丹江十大庆检查 50 户企业；佳木斯、绥化、鸡西、鹤岗、双鸭山、黑河检查 40户企业；伊春、大兴安岭、七台河检查 30 户企业。检查时间拟从 2000 年 3 月到2000 年 9 月。2000 年二 0 月 15 月将检查报告报送到省局。检查报告必须以正式文件报送；报告要有数据，有典型案例，有改正措施，并附检查的户数名单。
九、 关于增值税专用发票稽核检查工作。增值税专用发票稽核检查工作各地还要常抓不懈，在计算机稽核没有全面开展的情况下，手工稽核还要坚持下去，还要按以前文件规定进行。但要加大指导的力度，坚决防止走过场。对于上防伪税控系统企业要做好计算机交叉稽核的数据采集工作。
每月报税时将当月开具的专用发票信息和取得的防伪税控系统开具的专用发票抵扣联信息备份到软盘， 各地报税机关要将这些数据软盘按月保存好。
十、 关于对运输费用抵扣管理问题。
目前， 从省局调查及各地反映的情况看，我省大部分市、地运费发票的使用管理情况不够统一，这给增值税运费抵扣管理工作带来一些问题。根据国家税务局国税函(1995)288 号通知精神，为严格运费抵扣管理，统一运费发票的抵扣范围，省局重申：增值税一般纳税人购销货物所支付的运费，凡取得由承运部门(铁路、民航、公路、水上运输单位)直接开具的套印全国统一发票监制章的货票，可以予以计算抵扣进项税额；否则，对从任何其他部门取得的运费发票，均不得计算进项税额予以扣除。
十一、关于防伪税控系统开具的旧版电脑专用发票抵扣时间问题。
《国家税务总局关于进一步推行增值税防伪税控系统的通知》 (国税发[1999]139 号)规定了2000 年 1 月 1 日前开具的手写十万元版专用发票和非防伪税控系统开具的十万
元以上的电脑专用发票的抵扣时间为 2000 年 3 月底，对防伪税控系统开具的旧版电脑专用发票的抵扣截止时间并未予明确。经请示国家局同意，对取得防伪税控系统开具的旧版电脑专用发票的抵扣时间为 2000 年 3 月底前， 不论什么原因，逾期未申报的不予抵扣。
黑龙江省国家税务局流转税管理处 二○○○年一月二十八日
篇三：三方抹账协议印花税率
公司“三方、双方”对账流程办法 为规范集团公司管控体系实现集团公司精细化管理特制定集团房屋销售、甲方供材“三方对账” 固定资产“双方对账”的管控流程办法。一、 销售“三方对账”流程办法 各分公司销售部依据销售明细表和价格表汇总所有在售项目的 明细表包含已售房屋房号、单价、总价未售房屋的房号、单价、总价 报至集团营销管理中心 财务部根据销售明细帐列出所有在售项目的已售房屋明细包含房号、单价、总价 并将《销售收入日报表》报至集团财务管理中心 分公司办公室依据销售合同汇总所有在售项目已售房屋的明细含房号、单价、总价 报至集团行政人事中心 。
三个中心的负责人根据各在售项目上报情况实现三方对账 对存在的相关问题及时处理解决。三方对账完成以后各分公司销售部、财务部、办公室要安排专人每周将销售情况汇总报至集团中心相应归口部门负责人 各中心负责人每月末再次进行对账 做到及时更新。
二、甲方供材“三方对账”流程办法 供货商材料设备到场后 分公司成本管理部专人根据材料设备采购计划和供货商发票清单进行现场收料。现场收料必须由验收小组验收小组由分公司工程技术部、项目监理单位、项目材料使用单位的专业人员共同组成 一起对供货商所供材料设备的质量及数量等进行验收验收合格后由分公司成本管理部专人进行“甲供材收料单”
的填写甲供料收料单填写完成后由分公司成本管理部经理、工程技术部门的专人进行签认。
对于验收不合格的材料设备不予以开据收料单。
收料单要求壹式四联分别为第一联成本部存档、第二联财务部、第三联合约管理中心第四联供货商 第一联成本管理部留存备查 第二联要求随同供货商的发票清单在每次收货完成后及时传递给财务部门第三联要求在每月 30 日随同当月材料台账汇总报表报合约管理中心 第四联要求在供货商送货验收完成后返给供货商。
分公司成本管理部根据各项目材料设备使用单位的材料设备计划清单专人向项目材料设备使用单位进行发放材料设备并开据甲供料发料单 材料设备使用单位必须专人严格按照所报的材料计划清单、甲供料发料单及双方约定的质量标准等内容进行收料 双方确认无误后 由材料使用单位根据 “甲供料发料单” 开据加盖公章的 “收料单”壹份交给分公司成本管理部。
甲供料发料单要求壹式四联分别为第一联成本管理部存档、第二联财务部、第三联合约管理中心第四联收料单位 第一联成本管理部留存备查 第二联要求随同施工单位加盖公章的收料单在每次发货完成后及时传递给财务部门 第三联要求在每月30 日随同当月材料台账汇总报表报合约管理中心第四联要求在施工单位收货验收完成后返给收料单位。
分公司成本管理部依据“甲供材收料四联单”分别作出各种材料
的材料台账汇总表每月 30 号前将材料台账汇总表报集团合约管理中心备案存档 合约管理中心同子公司财务部、成本管理部每月15 日前完成上个月“三方对账” 并及时更新。
以上程序需特别强调 为了保证甲供材完整无误及时交付施工企业 防止出现我公司收货后在交付收料单位 施工方 时出现对数量、质量等异议而无法正常交货的情况可首先完成分公司与收料单位施工方的交货手续再进行分公司与供货商之间的相应手续。
三、固定资产“双方对账”流程办法 各分公司固定资产的购置方办公室需根据建立的购置台账汇总目前的存量资产报至集团行政人事中心 分公司财务部根据资产台帐明细汇总相应科目将资产明细帐报至集团财务管理中心负责人 。
两个中心的负责人根据资产台帐明细实现双方对账 对存在的问题进行及时解决处理。双方对账完成后子公司办公室、财务部安排专人每月将资产台帐变动情况汇总报至集团相应归口部门负责人集团中心负责人进行月度对账并及时更新相关账目。
本办法自下发之日起执行 各分公司配合集团公司于 3 月底前完成房屋销售、甲供材“三方对账” 固定资产台帐“双方对账” 。本工作列入 2010 年一季度绩效考核内容各负责任人及时完成。
2010.3 .1
篇四：三方抹账协议印花税率
计案例分析 同学们大家好《审计案例研究》 课程主要是为了使大家对原来学过的审计理论和方法有深入的、 新的理解、 掌握以至运用 要求大家对于 “案例” 的把握不是针对各种零散的特殊财务审计事项而是从企业宏观层次 即决策管理当局财务管理和业务处理的法规与政策角度进行系统地阐述。因此需要大量的案例供大家分析研究。但本课程的文字教材受字数限制只是选择了一些有针对性的案例。为帮助大家拓宽视野课程组收集了近一时期发生在我国的企业、事业、 机关等单位的实际案例及其处理方法 希望能够对大家的专业胜任能力和职业判断能力的提升有所促进以便更好地做好审计或有关工作。
案例一
一份承包合同牵出的“小金库” 最近湖北省 XF 市审计局在审计市直 A 机关财务收支情况时以一份承包合同为突破口一举查处该单位私设长达四之久的“小金库”金额 33.74 万元。
疑点初现 在审计进点会上A 机关领导在介绍单位基本情况时提到为了盘活资产从 2007 年开始把原来的内部招待所对外出租 出租收入已经按规定上缴了市预算外资金管理局 严格实行了收支两条线并在随后提供了承包合同。审计人员在审计核实时也发现单位的账务处理与单位领导介绍的情况一致。但是在审前调查时审计组已经从 A 机关相关科室中了解到招待所已经经营好几年了。当审计人员向计财科长询问具体情况时计财科长解释道审前调查时有关人员介绍的情况有误并信誓旦旦地说前几年招待所一直闲置没有租出去。审计人员暗下决心一定要把问题弄个水落石出。
重点突破 按照审计实施方案审计组分为两个小组一个小组审计 A 机关另一个小组审计 A机关下属二级单位 B 服务站。
在审计进点后的第二天上午 两个小组同时对 A 机关和 B 服务站的现金进行了突击盘点。
账实虽然没有出入 但是 B 服务站保险柜里的一份承包合同引起了审计人员的注意。这是一张刘某 2004 年与 B 服务站签订的承包下属公司的合同。原来早在 1997 年B 服务站成立了一家 C 公司后于 2002 年上半年转给个人承包每年收取一定数额的缴承包费。2007 年上半年承包期满。由于经营形势不好刘某没有续约C 公司处于停业状态。然而审计人员却没有在 B 服务站账上看到刘某上缴的承包费。另外审计 A
机关的审计人员通过外调发现 A 机关的招待所已于 2004 年就对外承包给了王某王某每年向 A 机关上缴承包费但是 A 机关的账上也没有反映这部分承包收入。那么刘某和王某的承包费到底交到哪里去了呢 针锋相对 审计人员立即分别询问 A 机关和 B 服务站的会计人员。B 服务站的会计先是说合同签了但由于经营情况不好没有收到承包款,后来在审计证据面前又说承包款上交到 A 机关A机关的财会人员说没有收到 B 服务站的承包款 也不清楚机关收招待所承包款的事情。
看来,审计人员只有直接与 A 机关领导交锋了。刚开始分管财务的领导还是那句话招待所是从2007 年才承包出去的收入都入账了但是在充足的审计证据和国家有关政策法规面前该领导认识到问题的严重性最后不得不让出纳交出记录收取刘某和王某承包款的“小金库”。
真相大白 审计组经过对“小金库”清理 查明 A 机关 2004 年至 2007 年将收取的刘某和王某承包款 25.36 万元及其他收入 8.38 万元 合计 33.74 万元存放账外 未纳入机关财务账内核算截止审计之日共支出 33.14 万元其中发放干部职工春节补助 27.49 万元发放干部子女就业补贴 2.5 万元其他支出 3.15 万元结余 0.6 万元。
审计结束后审计机关依法依规对该单位进行了严肃处理。
案例二
变相购车现形记 最近JL 省 JL 市审计局对某公益性企业进行了绩效审计。审计人员在审阅往来账时发现有一笔 2008 年 1 月 8 日借出款 37 万元。查看记账凭证后面附有一张请款报告记载着 A 企业由于资金周转困难请求向该公益性企业借款 37 万元用于购买生产原料A 企业是此次审计该公益性企业原下属大集体企业 2005 年已改制为民营企业 。
看了此请款报告审计人员不仅产生怀疑一月份正值冬季A 企业是在夏季生产冬季处于停产期不需要原料款而在查看往来账的减少方后更觉蹊跷A 企业已于 2008 年 2 月 14 日将借款归还。查看记账凭证附有一张 A 企业与该公益性企业签订的抹账协议A 企业以全新 2.5 排气量的丰田皇冠小汽车抵顶所欠 37 万元借款。带着此疑点审计人员延伸到 A 企业和交警部门调查了解到该车是新购车辆牌照落在该公益性企业。上述事实恰恰验证了审计人员对该公益性企业以顶账名义变相购车的审计判断。
于是 审计人员找到了该公益性企业的法人代表核实在无法推脱的事实面前该企业的法人代表只得承认由于企业是公益性企业
按规定购置的小轿车应与企业的规模和盈利水平相适应而当时企业亏损不允许购车。为达到购车的目的想到了以签订虚假顶账协议的方式变相购车以掩人耳目。
审计查证工作并未到此结束。在证实上述问题后审计人员又联想到该单位资金特别紧张甚至严重亏损可单位领导却不断更新办公用车都说是顶账来的车到底是不是抵账来的呢审计人员顺藤摸瓜 发现该企业用这一相同手法 先后七次与不同个人和企业签订抹账协议变相购买轿车五辆价值达 212.5 万元。至此该公益性企业变相购车的问题终于揭开了其神秘的面纱露出了庐山真面目。
案例三
中石油审计查出大案 涉案人员被依法判刑 2007 年审计署驻 SHY 特派办在中石油 HD 销售分公司审前调查中发现该公司下属中油 SHH 销售有限公司以下简称中油 SHH 公司、SHHDQ 期货经纪有限公司以下简称 DQ期货公司内部管理混乱资金调动频繁会计造假问题突出。审计人员以此为突破口追踪大额资金流向 查出了上述两公司总经理高某、 两公司总会计师干某等人涉嫌重大经济犯罪的案件线索。审计情况由审计署上报国务院后国务院领导批示中纪委组成专项调查组进一步查清了高某、干某等人的犯罪事实 一是侵吞公款。高某、干某采取虚列工资手段侵吞公款 77.7 万元。此外干某将高某12 万余元的家庭装修费用公款报销并于事后伪造了工程合同予以核销。二是收受好处费。高某、干某挪用公款 13 万元为员工购买房产再由该员工出租给中油 SHH 公司作为食堂并以租金冲减借款该员工获得该处房产动迁补偿费后分别送给高某、干某好处费 10 万元高某在办理购买、转让房产过程中收受房产中介人员所送的好处费 50 万元干某伙同中油 SHH 公司财务经理陈某 在办理代缴个人所得税时 分别收受代缴单位人员给予的好处费 11.6 万元、5.83 万。三是挪用公款。高某、干某挪用公款 28 万元用于个人投资牟利。
今年 7 月 经 SHH 市 PD 新区人民法院审理 判决高某贪污罪、 受贿罪、 挪用公款罪成立决定执行有期徒刑十七年剥夺政治权力五年没收财产 2.1 万元判决干某贪污罪、受贿罪、挪用公款罪成立决定执行有期徒刑十五年剥夺政治权力三年没收财产 1.6 万元判决陈某受贿罪成立判处有期徒刑三年缓刑五年没收其违法所得。
案例四
医保“蛀虫”现形记 城镇职工医疗保险制度的建立和实施 对于培育参保人员自我保障意识 实行自我积累增强自我医疗保障能力控制医疗费用有效利用卫生资源以及提倡适度医疗消费发扬互助共济精神有着重要作用但仍有少数医保定点机构及参保人员动起医保基金的歪脑子骗取医保“救命钱”。近期ZJ 省 CX 市审计局在对该市城镇职工医疗保险专项审计调查中通过计算机比对分析、延伸审计一举捉住多条医保“蛀虫”社会反响巨大。
审前调查
确定重点 进点前审计组对城镇职工医疗保险基金开展了充分的审前调查通过调查确定了三个重点,即重点审计方法、重点审计内容、重点审计对象。城镇职工医疗保险业务数据高度信息化后台数据库为 ORACLE 8I全库备份数据库容量达 13G其中仅处方明细表记录条数多达 2100 万条面对如此海量数据审计组一是确定审计方法采用计算机审计为主并在前期整理、分析中确定病人就诊明细表、处方明细表、医疗费用结算明表为关键表二是确定审计对象 通过学习医保相关文件 由于参保人员中离休及革命伤残军人实行实报实销制 全额财政拨款 审计组确定将这部分人员列为审计分析重点 三是确定重点审计内容将可能存在的定点医疗机构串换药品、 参保人员医保卡出租出借 一人参保多人享受等列为审计重点内容。
数据分析
锁定疑点 在完成中间表转换后将医保业务数据导入 AO通过三种建模方法逻辑矛盾、文件法规、系统控制建立审计模型及数据分析流程图具体审计步骤如下 一 通过 AO 分析医疗费用结算明细表确定最大门诊报销前 10 位人员。
具体使用语句: select
身份证号 姓名,sum(医疗费用结算金额) 医疗费用结算金额 from
医疗费用结算明细表
where
医疗类别 like ‘%门诊%’
group by 身份证号姓名 order by sum(医疗费用结算金额) desc。分析发现 2007 年度最大门诊报销前 10 位人员均为伤残军人、离休人员等特殊人员门诊报销支出超 7 万元其中最多一人陈某门诊支出高达 10.6 万元。
二通过 AO 分析处方明细表进一步确认最大门诊报销前 10 位人员就诊定点医疗机构具体使用语句(处方明细表)Select
定点医疗机构名称,sum(药品金额) 药品金额from 处方明细表 where
身份证号=’XXXXXXXX’
and 姓名=’AA’
group by 定点医疗机构名称
order
by
sum(药品金额) desc’XXXXXXXX’为身份证号码’AA’为姓名 分析发现其中 5 人就诊定点机构特别多最多一人沈某一年中去了不同的定点药店及
医院多达 15 家陈某就诊定点医院 10 家其中其在一社区门诊部医疗支出占总报销 80%人民医院占 1% 其他 8 家定点医院及药店占用药总支出 19%。
将上述人员存在的疑点与医保中心稽查科共同分析发现上述人员中就医用药存在诸多矛盾“为什么就医要舍近求远, 为什么不到医疗技术、设备更先进的大医院就诊而到各方面均不起眼的社区门诊部就诊呢为什么就医购药如此分散” 深挖细掘
证据显现 疑点不能代替证据为了进一步取得证据上的突破审计组通过计算机继续分析上述人员用药判断其中的最大用药是否符合逻辑。
一最大用药是否超过极限用药具体使用语句 1.select 药品名称,sum(数量)sum(金额) from 处方明细表 where 身份证号=’XXXXXXXX’
and 姓名=’AA’ group by 药品名称
order by sum(金额) desc确定前五种最大金额用药名称。
2.select 定点机构名称处方时间数量金额 from
处方明细表 where
身份证号=’XXXXXXXX’
and 姓名=’AA’
and 药品名称=’BBBB’ order by 处方时间
(BBB为最大金额用药名称)。
对照购药时间与用药说明发现多人用药明显不符合逻辑日用药超过极限。如特殊人员孙某在 2005 年 5 月到 2007 年 8 月间共配主治胃病的 7 粒装奥美拉唑肠溶胶囊 89 盒14粒装奥美拉唑肠溶胶囊 40 盒合计 1183 粒如果不间断的话每天可吃 1.5 粒而该药规定用量仅为每日 1 次 1 粒。2006 年 6 月 6 日至 10 月 31 日共配治疗咳嗽的川贝枇杷膏共计 62 瓶平均每 2.4 天喝 1 瓶而按该药的最高日用量计算每瓶可以吃 3.3 天而且该药的说明书注意事项中写明服用一周病情无改善应停止服用去医院就诊。
(二)患者最大用药与就诊定点医疗机构实际进销存比较。具体语句:select 药品名称 ,sum( 数 量 ) 数 量 sum( 金 额 ) 金 额 from 处 方 明 细 表
where 身 份 证 号=’XXXXXXXX’
and 姓名=’AA’
group by 药品名称
order by sum(数量) desc。
通过延伸相关定点药店及医院核对患者最大用药与该药品实际进销存发现上述人员中多人上传医保用药超过定点机构实际进销用药。如陈某 2007 年在 A 社区门诊部最大用药支出为银杏叶注射液 825 针金额 30042 元 期间该门诊部总共进银杏叶注射液 300 针 在不计算他人使用的情况下超过进货数 525 针。沈某就诊 B 门诊部分别报销银杏叶注射液 473针和血塞通针络泰68 针同期该门诊部进货量仅为 30 针和 48 针分别超过进货量 443针和 20 针存在明显的串换药品情况。
同时审计组通过分析处方明细表对医疗结算金额最多前二十位定点医院、药店上传药品进行抽查审计方法主要通过核对上传药品数量与其实际进销存发现串药现象严重。2007 年 25 家医保定点机构有 21 家存在明显地串换药品情况 串换药品金额达 400 余万元平均每家串换药品 19 万元,最大的一家串换药品达 46.4 万元。
串换药品最多的是胃苏颗粒13 家医保定点机构实际进货 12275 盒向医保中心结报 123428 盒相差 111194 盒计金额...